Курсовая работа: Аудит основных средств на предприятии ФГУ ДЭП-185

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности на основании статьи 12 Закона «О бухгалтерском учете» ежегодно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности производится инвентаризация имущества. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются приказом предприятия.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, включающей сумму фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и других возмещаемых налогов.

Все хозяйственные операции (поступление, внутреннее перемещение и выбытие) должны оформляться первичными учетными документами, и принимаются к учету, если они составлены по формам, утвержденным Постановлением государственного комитета РФ по статистике от 30.10.97г., а именно:

1. акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. ОС-1);

2. акт приемки-передачи отремонтированных, реконструируемых и модернизируемых объектов (ф. ОС-3);

3. акт на списание основных средств (ф. ОС-4);

4. акт на списание автотранспортных средств (ф. ОС-4а);

5. инвентарная карточка учета основных средств (ф. ОС-6).

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Каждому объекту основных средств при принятии к бухгалтерскому учету присваивается соответствующий инвентарный номер. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения на предприятии. На каждый инвентарный объект открывается инвентарная карточка. Инвентарные карточки регистрируются по группам в журнале и хранятся в картотеке. Заполнение инвентарных карточек производится на основе акта приемки-передачи основных средств технических паспортов и других документов.

Данные инвентарных карточек ежемесячно суммарно сверяются с данными синтетического учета основных средств. Неучтенные объекты основных средств, обнаруженные при инвентаризации, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, с установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на счетах:

01 «Основные средства» (активный);

02 «Амортизация основных средств» (пассивный);

91 «Прочие доходы и расходы» (активно-пассивный). Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Для определения пригодности дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в ФГУ ДЭП-185, приказом руководителя, создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора на отдельные виды имущества. Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в акте на списание с указанием данных, характеризующих объект основных средств. Акт на списание объекта утверждается руководителем предприятия. К актам на списание не полностью амортизированных основных средств должны быть приложены объяснительная записка о причинах выбытия объектов основных средств, а в необходимых случаях – документы о наказании лиц, виновных в преждевременном выходе из строя основных средств. Для списания основных средств, выбывших из строя в результате аварий, стихийных бедствий, к акту списания прилагается копия акта об аварии или документы, подтверждающие стихийное бедствие. Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости по Дт счета 10 «Материалы» в корреспонденции с Кт счета 91-1 «Прочие доходы», а при выбытии основных фондов, пришедших в негодность по причине морального и физического износа отражается по Дт счета 91-2 «Прочие расходы». Потери и расходы в связи с авариями или стихийными бедствиями отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки».

На основании оформленного акта на списание основных средств, переданного бухгалтерской службе предприятия, в инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта основных средств. Инвентарные карточки по выбывшим объектам хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителем предприятия.

Стоимость объектов основных средств, находящихся на предприятии, погашается посредством начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств в течение срока их полезного использования производится способом начисления амортизационных отчислений. Учетной политикой ФГУ ДЭП-185 определено применение линейного метода нормы амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества. При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Срок полезного использования объекта определяется предприятием самостоятельно, исходя из технических условий и рекомендаций организаций-изготовителей. При вводе объекта в эксплуатацию в акте ввода должен быть указан срок полезного использования объекта основных средств.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта или списания его с бухгалтерского учета. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта, либо списания его с бухгалтерского учета.

2.3 Расчет уровня существенности и аудиторского риска при проведении аудиторской проверки

Перед началом проверки в ФГУ ДЭП-185 необходимо по данным годового бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках рассчитать уровень существенности и оценить аудиторский риск.

Таблица 1 Расчет уровня существенности

1)  Находим среднеарифметическое значение:

(102 + 884,76 + 261,36 + 925,1 + 839,18) / 5 = 602,48 тыс. руб.

2) Поскольку значения 102 тыс. руб. и 925,1 тыс. руб. значительно отличаются от среднего, отбросим их при дальнейшем расчете.

3) Находим новое среднеарифметическое значение:

(884,76 + 261,36 + 839,18) / 3 = 661,77 тыс. руб.

Округлим новое значение до 700 тыс. руб., различия между уровнями существенности до и после округления составляет:

(700 000 / 661 770) * 100 – 100 = 5,8%, что находится в пределах 20%, согласно методике 700 тыс. руб. является единым показателем уровня существенности, который используется при составлении плана и программы аудиторской проверки.

Таблица 2 Расчет уровня существенности значительных статей баланса

Ошибки найденные в ходе проверки в дальнейшем свыше суммы значений указанных в пятом столбце, будут являться существенными, от этого зависит вид аудиторского заключения. В случае обстоятельств, которые станут известны аудиторам, имеют право изменить (скорректировать) значение уровня существенности. Это будет зафиксировано в рабочих документах и утверждено руководителем аудиторской проверки.

Страницы: 1, 2, 3, 4