Отчет по практике: Организация учетной работы предприятия

1.1.2 Осуществлять совместное использование средств амортизационных фондов воспроизводства основных средств и нематериальных активов, учитываемых на забалансовых счетах 010 и 013 2Амортизационный фонд воспроизводства основных средств и нематериальных активов на финансирование капитальных затрат.

1.2.1. Учет нематериальных активов.

Начисление износа производится ежемесячно по нормам амортизации, определяемым исходя из срока их использования: по лицензиям, патентам, правам пользования, сертификатам регистрации контрактов на экспорт и импорт и другими нематериальными активами - в пределах срока действия, указанного в этих документах: по программным - 5 лет ( норма 1,67% ) организационные расходы - 3 года с момента осуществления ( норма 2,78% ). По нематериальным активам, стоимость которых не превышает одной базовой величины, износ начисляется в момент оприходования в размере 100% стоимости. По приобретенным в 2010 году и не учтенным в вышеуказанных группах нематериальным активам износ начисляется в соответствии с дополнительными распоряжениями директора.

1.3.1 Учет производственных запасов

Предельная норма имущества, учитываемого в составе инвентаря инструментов хозяйственных принадлежностей и других средств труда, устанавливается в размере 30 базовых величин за единицу (комплект) на момент оприходования, без налога на добавленную стоимость. Учитывается на 10-10 счете. « Инвентарь и хозяйственные принадлежности» .Списание производится по мере 100% износа. На 10-10 « Специальная оснастка и специальная одежда на складе» учитывается наличие и движение на складе и в местах хранения специальной одежды и специального оборудования.

МБП стоимостью до одной базовой величины за единицу (комплект) списываются по мере отпуска в производство или эксплуатацию. В местах эксплуатации ведется количественный учет.

МБП стоимостью свыше одной базовой величины за единицу (комплект) передаются в эксплуатацию. Учет их ведется на счете 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».Списание производится по мере полного износа и непригодностью для дальнейшего использования, при этом на предметы, которые имеют сроки службы (спецодежда, спецобувь, ) исходя из сроков их службы на счета затрат. При досрочном списании в корреспонденции со счетом 91 «Операционные доходы и расходы». Износ по на предметы, которые имеют сроки службы (спецодежда, спецобувь), списывается на затраты ежемесячно корреспонденцией ДТ 20 ,23 ,25 и т.д. КТ10,11

Удержание из заработной платы рабочих, при увольнении, за несданную на склад спецодежду производить с учетом ее износа, исходя из сроков их службы.

1.4.1 Поступление материалов отражать в учете по фактическим ценам на приобретение, без учета счетов15;16.,списание по средневзвешенным ценам.

1.5.1 Учет поддонов вести на 10-4. «Поддоны». В связи с не полным возвратом покупателями поддонов при отгрузке продукции поддоны выписывать по накладной с учетом НДС и проводить как прочую реализацию через 91,1 счет. При возврате залоговую стоимость поддонов засчитывать покупателю.

2.1 Учет затрат на производство

2.1.1.Проговодственные запасы (сырье, материалы, комплектующие, запасные части, топливо и т. д. ) оцениваются по средневзвешенным цена, (включая затраты на производство, приобретение, хранение и др. ). В бухгалтерском учете счета 15 « Заготовление и приобретение материалов» и 16 « Отклонение в стоимости материалов» не используются.

Включение в состав себестоимости сырья материалов и других материальных ресурсов производится по средневзвешенным ценам. Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции (работ услуг), издержек обращения исключаются возвратные отходы, которые оцениваются в учете по цене возможного использования.

Дооценка производственных запасов производится при условии принятия соответствующих постановлений Правительства.

Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов осуществлять в общеустановленном порядке на счетах 25;26. закрывать счета ежемесячно с отнесением затрат на счет 20 относительно заработной платы.

2.1.5. Брак производства считать согласно предоставленной справки в % от затрат на производство (без учета общехозяйственных затрат). Брак сушки ,как возвратное сырье., относить на счет 10,1 глина Брак обжига на счет 10,6 « Брак производства» По мере использования на подсыпку дорог и т.д. списывать согласно использованному тоннажу.

3.1.1 Учет готовой продукции

Учет готовой продукции отражать на счете 43 « Готовая продукция» по ценам реализации с дальнейшим ежемесячным доведением до фактической производственной себестоимости.

Учет товаров на счете 41 осуществлять по покупной стоимости со списанием по мере реализации в дебет счета 91.4 по продажным ценам с отражением торговых надбавок на счете 42.

Расходы связанные с реализацией учитывать на счете 44 «Расходы на реализацию» и ежемесячно списывать на счет 90.1

4.1.1 Учет финансовых вложений

По долговым ценным бумагам разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и их номинальной стоимостью в течении срока обращения этих ценных бумаг равномерно по мере начисления причитающихся по ним доходов, относить на 91.2 счет.

5.1. Учет финансовых результатов

5.1.2 Устанавливается момент определения выручки по отгрузке продукции (выполненные работы, оказанные услуги), товары. При этом следует руководствоваться нормами Гражданского кодекса РБ и требованиями п. 3.1 Порядка заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина РБ от 20.01.2000г. № 23 ( с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Минфина РБ от 29.12.2000г. № 131).

5.1.3 При осуществлении товарообменных операций момент определения выручки устанавливается в соответствии с требованиями п. 2.2 постановления Совета Министров РБ от 24.03.99г. № 405 « О вопросах ценообразования при проведении товарообменных операций» (с изменением, внесенным постановлением Совета Министров РБ от 03.04.2000 г. № 447).

5.1.4. Учет реализации кирпича осуществлять с использованием счета 90, реализацию прочих материалов и средств с использованием счета 91.

«Доходы и расходы от операций с имуществом»

«Доходы и расходы от операций с ценными бумагами»

«Налог на добавленную стоимость»

«Доходы и расходы по буфету»

При отгрузке продукции поддоны проводить через реализацию по счету 91.1

Резервные фонды не образуются, фактические затраты относятся на счета учета затрат на производство. 51.7 Штрафы пени неустойки за нарушение условий договоров и др. Отражать по счету 92 по мере их уплаты. 5.1.8 Отражение в учете курсовых разниц, образующихся при переоценке имущества, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производить в соответствии с типовым планом счетов на счете98 и счете 97 с дальнейшим отражением по счету 92.1.

7.1. Учет расходов будущих периодов.

Затраты по проведению крупных ремонтных работ по цеху. Дающие результат в течение всего года относить на 97.0 по видам. Списание проводить на счета затрат ежемесячно в размере 1\12 части.

8.1. Учет источников собственных средств.

При получении предприятием прибыли распределить ее по следующим фондам:

-выплата девидентов,

-осуществление капитальных вложений

фонд потребления,

резервный фонд.

ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ И ТЕХНИЧЕСКИЙ АСПЕКТЫ УЧЕТА

9.1. Руководство бухгалтерским учетом

9.1. Бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией. Обязанности между работниками бухгалтерии распределяются согласно утвержденным должностным инструкциям.

9.2. Руководство бухгалтерским учетом осуществляет главный бухгалтер.[1] Указания и распоряжения главного бухгалтера в пределах его компетенции обязательны для всех структурных подразделений и работников предприятия. Принятие на работу, перемещение и увольнение работников, с которыми заключаются договоры о полной материальной ответственности, производятся по согласованию с главным бухгалтером.

10. Инвентаризация имущества и обязательств. Инвентаризация проводится согласно утвержденному плану проведения инвентаризации.

11. Техническое оформление бухгалтерского учета

11.1. Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме с применением универсальной программы для

персональных компьютеров «1С: БУХГАЛТЕРИЯ» (версия 7.7 сетевая).

11.2. Учет ведется по утвержденному плану счетов, разработанному на основании типового плана счетов[2].

12. Организация документооборота

12.1. Документооборот организуется в соответствии с утвержденным графиком документооборота.

2.2 Организация обработки и хранения документов

Организация работы с документами предполагает организацию документооборота, хранение документов и их использование в текущей деятельности.

Документооборот - движение документов с момента их получения или создания до завершения исполнения или отправки. Документооборот является важным звеном делопроизводства, определяет инстанции и скорость этого движения. Главное правило документооборота - оперативное движение документов по наиболее перспективному пути с минимальными затратами времени и труда.

Документооборот образует потоки входящих (поступающих из других организаций), исходящих (отправляемых в другие организации) и внутренних (созданных и действующих в пределах организации) документов.

Для каждого документа в бухгалтерском учете существует свой путь движения, т.е. свой документооборот. Однако для всех документов обязательными являются пять основных этапов:

1) составление документа в момент совершения хозяйственной операции в соответствии с требованиями, предъявляемыми к оформлению документов;

2) передача документа в бухгалтерию, где контролируют своевременность и полноту сдачи его для учетной обработки;

3) проверка принятых документов бухгалтером. Проверка осуществляется по форме (проверяется полнота и правильность оформления документов, заполнение их обязательных реквизитов), по содержанию (проверяется законность документированных операции, логическая увязка отдельных показателей) и, кроме того, включает арифметическую проверку;

4) обработка документа в бухгалтерии:

таксировка, или расценка, предусматривает перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный измеритель.

группировка - подбор документов, однородных по экономическому содержанию (приход ТМЦ и расход ТМЦ);

котировка - указание в первичном документе корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа;[3]

5) сдача документов в архив на хранение после составления по ним учетных регистров.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утвержден руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером[4].

Обработка документов включает в себя несколько этапов. Многочисленные бухгалтерские документы формируются за пределами предприятия (платежные требования, банковские выписки расчетных счетов, исполнительные листы и т.п.), причем они, прежде всего, должны быть приняты. Немало документов составляют сами работники бухгалтерии. Принятые со стороны и составленные в бухгалтерии документы обрабатывают. Цель обработки - подготовить документы к дальнейшим бухгалтерским работам: записей на счетах, систематизации, группировки и т.д.

Бухгалтерская обработка документов состоит в выполнении проверки, регистрации в соответствующих журналах, регистрах, группировки.

Предварительное рассмотрение документов проводится с целью распределения поступивших документов на требующие обязательного рассмотрения руководством и направляемые непосредственно ответственным исполнителям. Обработка и передача документов исполнителям должны осуществляться в день поступления документов или в первый рабочий день при их поступлении в нерабочее время.

Проверить документ - означает проверить его по сути, юридически и арифметически. Проверка документа по существу заключается в выяснении достоверности совершенных операций и соответствия их сумм, зафиксированных в нем. Эта операция должна подтвердить, что документ не фиктивный. Первичные учетные документы для придания им юридической силы должны иметь следующие реквизиты: наименование документа (формы); код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи и их расшифровки (включая случаи составления документов с применением средств автоматизации и передачи их в системах телекоммуникаций). При юридической проверке устанавливают полноту и правильность заполнения реквизитов, подлинность подписей должностных лиц, которые несут ответственность за операцию и оформления документа.

Арифметическая проверка заключается в проверке всех арифметических действий, которые сделаны в документе перед представлением его главному бухгалтеру. С этой целью документ таксируют, проверяют итоги, исчисляют скидки или надбавки, делают все расчеты.

Проверенные, принятые и протаксированные бухгалтерией документы группируют. Суть этой операции заключается в объединении их в группы по следующим признакам: однородность по содержанию и другими характеристиками бухгалтерских записей (материально ответственное лицо, поставщик, покупатель, вид расходов и т.п.). Потребность в группировке документов обусловлена тем, что в течение определенного времени - декады, недели, месяца, а иногда и дня - в бухгалтерию поступает немало документов, однородных по определенным признакам. Чтобы уменьшить техническую работу бухгалтеров при отражении хозяйственных операций в системе счетов, оформленных этими документами, их группируют. Основная цель группировки - будущее накопления данных, содержащихся в документах. Группируя документы, их готовят таким образом для бухгалтерских записей.

Первичная обработка документов завершается определением счетов, которые взаимосвязаны содержанием хозяйственного факта, явления или процесса, зафиксированного в документе. Такая связь называется корреспонденцией счетов. Счета, связанные между собой определенной хозяйственной операцией, называются корреспондирующими.

Документы, отправляемые организацией, в том числе созданные с помощью средств вычислительной техники, сортируются, регистрируются, упаковываются, оформляются как почтовое отправление и сдаются в отделение связи.

Хранение документов, составление номенклатуры дел

Номенклатура дел - это систематизированный перечень заводимых в организации дел с указанием сроков их хранения, оформленный в установленном порядке. Номенклатура дел составляется в целях обоснованного распределения документов и формирования дел, обеспечения поиска документов и учета дел.

Сроки хранения некоторых документов

1. Постоянно:

- штатные расписания и изменения к ним

- переписка по основной деятельности

- документы по разработке, согласовании, утверждении цен, тарифов, прейскурантов, скидок

- документы о переоценке основных фондов и определении износа основных средств

2. Семьдесят пять лет:

- приказы по личному составу

- лицевые счета по начислению заработной платы

- расчетно-платежные ведомости по заработной плате

- личные дела работников

3. Пятьдесят лет:

- книги учета выдачи трудовых книжек

4. Три года:

- использованные чековые книжки с корешками оплаченных и испорченных чеков

5. Три года после проведения налоговой проверки:

- учетные регистры, книги учета

- банковские документы по расчетному счету

- больничные листы

- доверенности на получение денежных сумм и товарно-материальных ценностей

- документы о выплате пособий социального страхования

-кассовые документы

- книга учета бланков строгой отчетности

- первичные документы.

Дела организации подлежат оформлению при их заведении и по завершении года. Следует помнить, что срок хранения документов начинает отсчитываться с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводством. Законченным делопроизводством считаются документы, по которым совершены хозяйственные операции: оприходованы или отпущены товары, оплачены расходы и т.п.

Оформление дел включает комплекс работ по их технической обработке и проводится уполномоченным лицом при методической помощи и под контролем ведомственного архива.

В зависимости от сроков хранения проводится полное или частичное оформление дел. Дела постоянного, долговременного хранения и по личному составу подлежат полному оформлению, которое предусматривает подшивку или переплет дела, нумерацию листов в деле, составление листа - заверителя дела, составление в необходимых случаях внутренней описи документов, оформление реквизитов обложки дела. Дела временного (до 10 лет включительно) хранения не подшиваются, листы в них не нумеруются, документы в них хранятся в скоросшивателях.

На завершенные дела постоянного, долговременного хранения и дела по личному составу, прошедшие экспертизу ценности и оформление в соответствии с приведенными выше требованиями, ежегодно составляются описи. На дела временного хранения описи не составляются. Описи составляются отдельно на дела постоянного хранения, на дела долговременного хранения, на дела по личному составу и иные однотипные дела (научные отчеты по темам, судебные и следственные дела, рационализаторские предложения и т.п.).

Вместе с делами из структурных подразделений в ведомственный архив передаются регистрационно-контрольные карточки на документы, регистрационные журналы и другие регистрационные формы, которые включаются в опись как отдельные единицы хранения.

Формы бухгалтерского учета

Формы бухгалтерского учета – это способ регистрации и группировки учетных данных на основе применения особого набора учетных регистров с характерной последовательностью связей между документами и регистрами.

Различают следующие формы бухгалтерского учета:

журнально-ордерную форму

мемориально-ордерная

автоматизированная форма.

Форма учета в условиях автоматизированного обработки информации тесно связана с системой обработки учетных данных, процессом сбора и хранения их. Эффективное использование технических средств и программного обеспечения дает возможность наибольшей степени оптимизировать технологический процесс автоматизированного учета, структура и логическая последовательность которого и составляют форму учета.

На КПУП «Обольский керамический завод» бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме с применением универсальной программы для персональных компьютеров. Основной формой является - оборотно-сальдовая ведомость. Оборотно-сальдовая ведомость служит для обобщения отраженной в счетах учетной информации, проверенные правильности записей бухгалтерских проводок и составления баланса. Оборотно-сальдовые ведомости могут составляться по синтетическим и аналитическим счетам, применяться в сочетании с другими учетными регистрами. Для каждого счета за учетный период отмечается начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту, исчисляется конечное сальдо. На основе оборотно-сальдовых ведомостей строится бухгалтерский баланс. Этот регистр представлен практически во всех компьютерных системах бухгалтерского учета, формируется как отчет по базе данных бухгалтерских проводок.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6