Реферат: Организация и учет расчетов со страхователями

Предприятия, учреждения и иные хозяйствующие субъекты ежеквар­тально должны составлять в двух экземплярах "Расчетную ведомость по средствам фонда государственного социального страхования" (фор-ма-4 ФСС РФ) , утверждаемую Фондом, и не позднее 15 числа следующе­го за отчетным кварталом месяца представлять в Курганское регио­нальное отделение. В приложении 4 в качестве примера представлена расчетная ведомость. В расчетных ведомостях отражаются:

• суммы начисленных страховых взносов и других платежей в бюджет Фонда социального страхования РФ;

• суммы произведенных расходов „по их видам с указанием  количест­венных показателей по установленным формам отчетности;

• суммы произведенных платежей в счет начисленных страховых взно­сов.

Данные по расходной и доходной части заполняются  нарастающим итогом. В таблице 1 расчетной ведомости указывается среднесписочная численность работающих, в том числе женщин и общий фонд зара­ботной платы и других выплат, на которые должны начисляться стра­ховые взносы. В таблице 2 расчетной ведомости слева отражена сумма начисленных страховых платежей и прочие доходы, в том числе по ме­сяцам отчетного квартала; справа - расходы на социальное страхова­ние и перечисления в Курганское региональное отделение, в том чис­ле по месяцам отчетного квартала. В этой же таблице расчетной ве­домости выводится остаток задолженности.

Данные этой таблицы заполняются на основе записей в бухгалтерском учете по счету "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

По строке 1 "Остаток задолженности за страхователем к начало года" по­казывается остаток по кредиту счета "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", который на протяжении отчетного года не меняется.

По строке 2 "Начислено страховых взносов" отражается сумма начис­ленных страховых взносов с начала года, которая должна равняться произ­ведению строки 3 таблицы 1 на размер установленного страхового тарифа, деленного на 100, и подразделяется "На начало квартала" и за "Отчетный квартал" с указанием данных за каждый месяц.

По строке 3 "Начислено пени" отражается начисленная пеня самим стра­хователем на всю сумму недоимки и за весь период просрочки (п. 7.9 "Инст­рукции").

По строке 4 "Начислено по актам взносов" - взносы, дополнительно на­численные по акту проверки.

По строке 5 "Начислено по актам пени" отражаются пени, в том числе и на дополнительно начисленные по акту проверки страховые взносы.

По строке 6 "Возмещены пособия, выплаченные по трудовым увечьям и профзаболеваниям" показывается возмещение расходов в бюджет социаль­ного страхования по пособиям, выплаченным по трудовым увечьям и проф­заболеваниям в отчетном периоде, которые должны соответствовать строке 2 графе 4 таблицы 3.

По строке 7 "Получено за путевки" отражаются суммы частичной стоимо­сти за путевки на санаторно-курортное лечение и отдых, выданные за счет средств Фонда социального страхования.

По строке 8 "Не принято к зачету расходов" отражаются суммы не приня­тых к зачету расходов по актам ревизий и проверок.

По строке 9 "Взыскано штрафов" показываются финансовые санкции в виде штрафа.

По строке 10 "Сокрытая сумма оплаты труда" - выявленная в результате проверок сумма оплаты труда, не учтенная страхователями при начислении взносов, на которую в соответствии с действующими нормативными актами они должны быть начислены.

По строке 11 "Получено от отделений Фонда на расчетный (текущий) счет" отражаются только денежные средства, полученные от отделений Фонда на текущий счет страхователя в порядке возмещения расходов, выплаченных в превышение начисленных страховых взносов.

По строке 12 "Всего следует к платежу" - сумма строк с 1 по 11.

По строке 13 показывается сумма задолженности за отделением Фонда на конец отчетного периода (дебетовое сальдо по счету "Расчеты по соци­альному страхованию и обеспечению").

По строке 14 показывается сумма задолженности за отделением Фонда на начало года (дебетовое сальдо по счету "Расчеты по социальному страхо­ванию и обеспечению" на протяжении всего года остается неизменным).

По строкам 15,16 показываются зачтенные расходы по социальному стра­хованию и перечисления на текущий счет исполнительного органа Фонда за отчетный период нарастающим итогом с разбивкой "На начало квартала" и за "Отчетный квартал" за каждый месяц.

По строке 17 показываются суммы перечисленных на счет Фонда пени и финансовых санкций.

По строке 18 показывается сумма строк с 14 по 17.

По строке 19 показывается остаток задолженности за страхователем на конец отчетного периода (кредитовое сальдо счета "Расчеты по социально­му страхованию и обеспечению").

По строке 20 "В том числе просроченная задолженность" показывается просроченная задолженность, исчисленная самим страхователем, на основе данных текущего бухгалтерского учета (пункт 7.1 - 7.4 "Инструкции").

По строке 21 "Неперечисленные пени и финансовые санкции" справочно показывается разница между суммами начисленных и перечисленных пени и финансовых санкций.

В таблице 3 "Расходы по средствам фонда социального страхования с начала года"

расчетной ве­домости представляется расшифровка произведенных расходов на соци­альное страхование по видам с указанием количества выплат и сумм.

 В графе 3 показывается количество дней, выплат пособий, путевок, а в графе 4 расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет стра­ховых взносов (расшифровка строки 15, таблицы 2).

В графе 1 раздела 2 "На санаторно-курортное обслуживание работников и их детей" показывается годовой норматив в процентах, установленный ис­полнительным органом Фонда.

По строке 11 "Путевки на лечение, отдых, в санатории для родителей с детьми" в графах 4, 5 показываются расходы по выданным путевкам за счет средств социального страхования, включая купленные в санатории - профи­лактории.

По строке 22 "Премирование страхового актива" в графе 4 показываются произведенные расходы по решению исполнительного органа Фонда.

По строке 25 "Невыплаченные пособия на конец отчетного периода" в графе 5 показываются начисленные, но не выплаченные в установленный срок пособия.

Таблица 4. "Путевки, выданные за счет средств социального стра­хования на санаторно-курортное обслуживание работников и их де­тей"

В этой таблице страхователи показывают количество и стоимость путе­вок, выданных за счет средств социального страхования.

Таблица 5. "Расшифровка выплат, произведенных сверх установ­ленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий:

ЧАЭС, ПО "Маяк", Семипалатинский полигон (таблица 3, графа 5)"

Сумма расходов, указанная по графе 3, строки 1-9, должна соответ­ствовать расходам, указанным в таблице 3, графа 5 по видам выплат.

В графе 4 указывается численность граждан, которым в отчетном перио­де предоставлены льготы и компенсации.

По графам с 5 по 10 показываются расходы (нарастающим итогом) и численность граждан, которым предоставлены льготы и компенсации вып­лаченные:

- по графам 5 и 6 вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (Закон Российской Федерации от 18.07.92 № 3062-1 с последующими изменениями и дополнениями), лицам из подразделений особого риска (Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 № 2123-1), лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами вследствие радиационных аварий (кроме ЧАЭС) (Постановление Правитель­ства Российской Федерации от 31.03.92 № 209);

- по графам 7 и 8 вследствие аварии на производственном объединении "Маяк" (Закон Российской Федерации от 20.05.93 № 4996-1 с последующими изменениями и дополнениями);

- по графам 9 и 10 вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне (Федеральный закон от 19.08.95 № 149-ФЗ).

В Курганском региональном отделении обработка расчетных ведо­мостей, до января 1998г. велась по отраслевому принципу, с 1 янва­ря 1998г.она ведется по региональному принципу.  После получения всех расчетных ведомостей определяется доходная и расходная часть бюджета Фонда социального страхования по Курганской области.  На основании отраслевых сводных расчетных ведомостей составляется от­чет об исполнении бюджета Фонда социального страхования по Курган­ской области за соответствующий период (приложение ).

Традиционно для расчетов со страхователями применялось несколько балансовых счетов. В рабочем плане счетов для этих целей предусмотрен учет на парных счетах: 72 «Расчеты со страхователями по взносам на социальное страхование» и 74 «Начисленные платежи по социальному страхованию». Лицевых счетов по расчетам со страхова­телями отделения Фонда не ведут. Их заменяют представляемые стра­хователями ежеквартально в установленные сроки расчетные ведомо­сти, в которых отчетные данные показываются нарастающими итогами с начала года  (первый квартал,  полугодие,  девять месяцев и год).

По дебету счета 72 записывают суммы, причитающиеся к получению (зачисляемые по кредиту счета 74) и перечисленные страхователю в возврат превышения расходов над причитающимися суммами. По кредиту счета 72 отражаются суммы, полученные от страхователей и произве­денные ими расходы на социальное страхование. Сальдо по счету 74 в пассиве баланса показывает сумму причитающихся платежей в бюджет Фонда, а конкретно за какими страхователями числятся эти платежи показывает сальдо в активе баланса по счету 72. Со счета 74 суммы зачисляются в доходы бюджета Фонда социального страхования. Записи по счетам 72 и 74 производят один раз в квартал согласно сводной расчетной ведомости. При возврате страхователям сумм в погашение задолженности запись  отражается датой фактического перечисления средств банком.

Суммы, поступившие от страхователей на текущие счета ФСС пред­варительно учитывают обособлено на субсчете 72-1 «Поступления от страхователей на текущие счета ФСС».

Все поступающие суммы учитываются по кредиту субсчета 72-1. Зачет этих сумм в уплату причитающихся платежей по расчетам со страхователями  (счет 72)  производится один раз в квартал, после того как от страхователей получены расчетные ведомости и поступив­шие платежи сверены с показанными в них суммами.

Так как суммы, зачисленные по кредиту субсчета 72-1, по полу­чению расчетных ведомостей списываются и в том же квартале зачис­ляются по расчетам со страхователями (в кредит счета 72), то саль­до по субсчету 72-1 в принципе не должно быть.

Кредитовый остаток на начало следующего квартала по этому суб­счету остается лишь в том случае, если от страхователя, перечис­лившего суммы в отчетном квартале, расчетная ведомость не получе­на. В этом случае сумма в пассиве баланса по субсчету 72-1 показы­вает платежи страхователей, не представивших расчетные ведомости. Списываются эти суммы с этого субсчета только при составлении го­дового отчета, при этом, в первую очередь такие поступления засчи­тываются в погашение числящейся задолженности за страхователями, оставшаяся разница зачисляется в доходы по бюджету проводкой: де­бет счета 72 (субсчет 72-1), кредит счета 96 «Целевые финансирова­ние и поступления субсчет 2 «Доходы ФСС». К проводке прилагается список страхователей с указанием сумм страховых взносов, подлежа­щих зачислению в доходы.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере №8 (Приложение №). По этому  журналу-ордеру по истечении квартала на основании сводной расчетной ведомости составляется бухгалтерская проводка за отчетный квартал.

В балансе (форма № 1) дебетовое сальдо но счету 72 от­ражается в активе по статье «Расчеты с прочими дебитора­ми», а кредитовое — в пассиве по статье «Расчеты с прочи­ми кредиторами».

Кредитовое сальдо по счету 74 отражается в пассиве ба­ланса по статье «Прочие краткосрочные пассивы».

Таблица

Основные бухгалтерские проводки при проведении расчетов по социальному страхованию

3.3. Учет пени и штрафных санкций В Курганском региональном отделении.

Страхователю на недоимку образовавшуюся в результате истечения сроков выплаты страховых платежей начисляются пени. В Курганском региональном отделении фонда социального страхо­вания начисление пени производится работниками отделов:

• финансов, бухучета и отчетности;

• контрольно-ревизионного отдела;

• отдела уполномоченных.

В отделе финансов бухучета и отчетности начисление пени стра­хователям  производится  после  сдачи  организациями-страхователями расчетной ведомости по  средствам Фонда  социального  страхования Российской Федерации Форма - 4 ФСС РФ. На­числение пени за отчетный период производится по акту камеральной проверки.

Аналитический учет доходов и расходов в организациях - страховате­лях  ведется  в  накопительных ведомостях доходов  по  социальному страхованию и накопительной ведомости расходования средств по со­циальному страхованию. Данные из них переносятся в таблицу 2 стро­ку 15 (помесячно) и таблицу 3 (по видам расходов) расчетной ведо­мости по средствам Фонда социального страхования.

Суммы  произведенных  расходов  и  поступлений  по  социальному страхованию заносятся в расчетную ведомость соответственно распре­делению их по счетам бухгалтерского учета.    Расчетная ведомость должна полностью соответствовать данным расчетов по социальному страхованию в глав­ной книге, счета 69-1 плана счетов организаций предприятий и счета 171 плана счетов бюджетных учреждений. Не соответствие данных в расчетной ведомости и главной книге может свидетельствовать о нарушении расчетной дисциплины и при проведении документальной ре­визии привести к начислению штрафных санкций.

Также необходимо обратить внимание на соответствие суммы вхо­дящих остатков в расчетной ведомости и суммы остатка задолженности по расчетам по социальному страхованию в главной книге.  Бывают случаи, когда входящие остатки в расчетной ведомости превышают вхо­дящие остатки расчетов в главной книге. Такое несоответствие может привести к излишнему начислению пени и штрафных санкций. Это может быть связано с недостоверностью отчетных данных в части завышения доходов или занижения в расходной части.  Задачей администрации страхователя является выяснение причин несоответствия и внесение исправления в отчетные данные.

Для начисления пени в бухгалтерии определяют тех страхователей, из которых в отчетном периоде образовалась просроченная задолжен­ность перед Фондом социального страхования. Определение этой за­долженности производится на основании отчетных данных. Для каждого страхователя определяется сальдо задолженности на начало отчетного периода и даты его изменения. Определяются процентные числа и сум­ма пени по дням отчетного периода. Данная сумма заносится в строку 3 таблицы 2 расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования  Российской  Федерации,  а  акт  камеральной  проверки предъявляется  администрации  страхователя.  В  случае  несогласия страхователя с исполнительными органами Фонда по вопросам взыска­ния недоимки, начисления пени и иных штрафных санкций, он имеет право обратиться в вышестоящие органы Фонда либо в арбитражный суд.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8