Дипломная работа: Бухгалтерский учет основных средств в ООО "Компаньон"

Начисленная амортизация в бухгалтерском (см. таб.5) Под редак. Г.Ю. Касьяновой[26 ]. учёте будет оформлена следующей проводкой

Дт 20 Основное производство

Кт 02.1 Амортизация основных средств на сумму - 29148 рублей

Пример:

ИП «Григорьев А.Н.» построило хозяйственным способом здание производственного назначения. За период с07 апреля 2006 года по 31 августа 2006 года Расходы на материально-производственные запасы составили 120000 рублей.( в том числе НДС); на оборудование- 30000 рублей ( в том числе НДС); начислена заработная плата рабочим и административно-управленческому персоналу 60000 рублей. Начислен ЕСН и взносы в Фонд социального страхования РФ- 17600 рублей. Отнесена на себестоимость строительной продукции амортизация объектов основных средств, использованных в процессе строительно-монтажных работ и управления строительным процессом 15000 рублей.

В бухгалтерском учёте будут сделаны следующие проводки:

Дт 10.8 Строительные материалы

Кт 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

102000 рублей - на сумму стоимости приобретённых строительно - производственных материалов. (строительных материалов и конструкций);

Дт 19 Налог на добавленную стоимость

Кт 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

18000 рублей - на сумму НДС по стоимости приобретённых строительных материалов и конструкций.

Дт 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Кт 51 Расчётные счета

120000 рублей – на сумму оплаты, произведённой поставщикам.

Дт 07 Оборудование к установке

Кт 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

25400 рублей – на сумму договорной стоимости приобретённого оборудования к установке.

Дт 19. НДС

Кт 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

4600 рублей – на сумму НДС по стоимости приобретённого оборудования.

Дт 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Кт 51 Расчётные счета

30000 рублей – на сумму, произведённой поставщику оборудования.

Дт 08 Вложения во внеоборотные активы

Кт 10.8 Строительные материалы

102000 рублей - на сумму стоимости строительных материалов и конструкций, переданных для производства строительно - монтажных работ.

Дт 08 Вложения во внеоборотные активы

Кт 07 Оборудование к установке

25400 рублей – на сумму стоимости оборудования, переданного в монтаж.

Дт 08 Вложение во внеоборотные активы

Кт 70 Расчёты с персоналом по оплате труда

60000 рублей – на сумму заработной платы, начисленной строительным рабочим и работникам отдела капитального строительства.

Дт 08 Вложение во внеоборотные активы

Кт 69 ЕСН и взносы ФСС

17600 рублей – на сумму ЕСН и взносов ФСС РФ по суммам начисленной заработной платы.

Дт 08 Вложение во внеоборотные активы Кт 02 Амортизация ОС

15000 рублей – на сумму амортизации основных средств использованных в строительстве производственного помещения.

Дт 90.2 Себестоимость продаж

Кт 08 Вложения во внеоборотные активы

220000 рублей – на сумму стоимости выполненных строительно-монтажных работ.

Документы системы нормативного регулирования бухгалтерского учёта не обязывают организации проводить суммы стоимости законченного строительства через счёт учёта продаж. Однако для целей налогообложения такая система очень удобна, поскольку позволяет точно определить размер налоговой задолжности по НДС .

Дт 90.3 НДС

Кт 68.2 НДС

39600 рублей – (220000 * 18%) на сумму НДС по стоимости выполненных строительно-монтажных работ.(законченного строительства)

Дт 19.1 ( НДС по приобретении ОС

Кт 90.3 НДС

39600 рублей на сумму НДС, которую после ввода объекта в эксплуатацию предъявлена к вычету или возмещению.

Дт 01 Основные средства

Кт 90.1 Выручка (здание производственное)

220000-на сумму первоначальной стоимости принятого в эксплуатацию (законченного строительства) объекта основных средств.

Дт 68.1 НДС

Кт 19.1 НДС по приобретении ОС

22600 рублей.

Составляется АКТ ОС-3 о приёме-сдаче реконструированных объектов основных средств.31 августа 2006 года.

Акт подписан комиссией и утвержден директором ИП «Григорьев А.Н.»

Составлен Акт о приёме (поступлении) основных средств ОС-1а от 31.08.2006 года. Производственное помещение принято по акту, подписан комиссией, что оно соответствует техническим условиям и пригодно для эксплуатации. (Акт ОС-1а прилагается прилож № 14)

Производственное помещение принято к бухгалтерскому учёту в составе основных средств присвоен инвентарный № 00000010, составлена инвентарная карточка ОС-6 № 10. (см. прилож. № 15)

Построенное производственное помещение введено в эксплуатацию. Составлен АКТ №10 Ф-ОС-01 от 31.08.2006 года Акт подписан комиссией производственное помещение соответствует техническим условиям пригоден для эксплуатации. Утверждён директором ИП «Григорьев А.Н.»

Форма № 1-Б Утверждена Приказом об учётной политике ИП «Григорьев А.Н.»

№ 10 от 31.08. 2006г.

Регистр формирования первоначальной стоимости ОС Производственное помещение инв. № 00000010

Код ОКОФ -110000000

Норма амортизации в месяц – 033%, месячная сумма 726 рублей

Расчёт налоговой базы и суммы налога ( авансового платежа по налогу) подлежащего налогообложению имущества.

Расчёт среднегодовой (средней) стоимости имущества за 9 месяцев 2006 год.

01.01.2006г. 297431руб. 5621637\ (9+1) = 562164 * 2,2% =12368 рубля

01.02.2006г. 316424руб. 12368руб. - 10081 руб. = 2287 руб.

01.03.2006г 491878руб.

01.04.2006г 482790руб.

01.05.2006г. 473702руб.

01.06.2006г. 464614руб.

01.07.2006г. 680642руб.

01.08.2006г. 669710руб.

01.09.2006г. 878052руб.

01.10.2006г 866394руб.

итого 5621637руб.

Регистр по начислению амортизации по основным средствам ИП «Григорьев А.Н.»

Таб.6. За 3 квартал 2006 год

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9