Дипломная работа: Финансовое вложение как объект бухгалтерского учета
Пассив
|
Код
показателя
|
На начало
отчетного
года
|
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. Капитал и резервы
|
Уставный капитал |
410 |
6673000 |
6673000 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
( ) |
( ) |
Добавочный капитал |
420 |
|
|
Резервный капитал в том числе:
Резервы, образованные в соответствии с
законодательством
Резервы, образованные в соответствии с
учредительными документами
|
430 |
|
|
|
432 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
279318 |
761617 |
Итого по разделу III
|
490 |
6952318 |
7434617 |
IV. Долгосрочные
обязательства
|
Займы и кредиты |
510 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
|
Итого по разделу IV
|
590 |
|
|
V. Краткосрочные обязательства
|
Займы и кредиты |
610 |
616558 |
1600558 |
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными
внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
|
620 |
1401776 |
1197496 |
|
621 |
682000 |
562820 |
|
622 |
170500 |
29285 |
|
623 |
46200 |
38578 |
|
624 |
190400 |
252137 |
|
625 |
312676 |
314676 |
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов |
630 |
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
6238 |
6328 |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
|
Итого по разделу V
|
690 |
2024572 |
2804382 |
Баланс
|
700 |
8976980 |
10238999 |
Руководитель___________________
Главный бухгалтер______________
"____"__________200_г.
Заключение
На основании всего
вышесказанного можно сделать следующие выводы.
К финансовым вложениям
относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и
другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других
организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории
Российской Федерации и за ее пределами.
С 1 января 2003 г. организации обязаны применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений»
ПБУ 19/02, утвержденное Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н.
ПБУ 19/02
предназначено для применения юридическими лицами, созданными по
законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и
бюджетных учреждений), а также профессиональными участниками рынка ценных
бумаг, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами при
установлении особенностей учета финансовых вложений.
В настоящее
время организации для защиты временно свободных денежных средств от инфляции
размещают их на депозиты в банках, приобретают государственные и муниципальные
ценные бумаги, а также ценные бумаги других организаций. Кроме этого
организации сами выступают в качестве учредителей других организаций.
Методология
бухгалтерского учета рассматривает такое размещение денежных средств как
самостоятельный объект учета.
Такой подход
основан на разделении затрат, связанных с основной деятельностью и вложениями в
активы с целью получения дохода.
В зависимости от срока,
на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные
и краткосрочные. В соответствии с Порядком отражения в бухгалтерском учете
операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме
фактических затрат для инвестора.
Финансовые
вложения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» и принимаются к
бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. При этом они могут быть
получены организациями следующими способами:
-
приобретены
за плату;
-
внесены
в счет вклада в уставный (складочный) капитал;
-
финансовые
вложения в виде ценных бумаг могут быть получены безвозмездно;
-
приобретены
по договорам, предусматривающими исполнение обязательств (оплату) неденежными
средствами;
-
получены
в качестве вклада организации - товарища по договору простого товарищества.
Принятые к
учету финансовые вложения могут быть проданы, погашены, переданы безвозмездно,
внесены в уставный капитал других организаций, переданы в счет вклада по
договору простого товарищества. Выбытие вложений признается в бухгалтерском
учете на дату единовременного прекращения условий их принятия к учету.
Поступления
от продажи финансовых вложений в соответствии с ПБУ 9/99 признаются прочими
операционными поступлениями либо доходами от обычных видов деятельности.
Величина поступления определяется исходя из цены, установленной договором между
организацией и покупателем (п.6.1 ПБУ 9/99).
Операционные
доходы отражаются по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы» в корреспонденции со
счетами учета денежных средств или расчетов. При этом в дебет счета 91/2
«Прочие расходы» списывается стоимость реализованных вложений в корреспонденции
со счетом 58 «Финансовые вложения».
Список
литературы
1.
Гражданский
кодекс Российской Федерации
2.
Федеральный закон
«О рынке ценных бумаг» № 39-ФЗ от 22.04.1996 г. (в ред. от 30.12.2008 г.)
3.
Федеральный закон
«О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г. (в ред. от 03.11.2006 г.)
4.
Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений»
ПБУ 19/02» (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 №
156н)
5.
Письмо Минфина от
09.12.2008 № 07-05-06/248 «О порядке отражения в бухгалтерском учете выбытия
финансовых вложений
6.
План счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации /Под ред.
А.С. Бакаева. – М.: «Юрайт», 2005
7.
Астахов В.П.
Теория бухгалтерского учета. – Ростов н/Д: Издательство «МарТ», 2002. – 345с.
8.
Бухучёт: Учебник
/ Ларионов А.Д., Ерофеева В.А. и др.- М.: Проспект, 2004г.- 390 с.
9.
Бухгалтерский
учёт. Учебник для вузов/ Под редакцией Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой .-М.:
Юнити-Дана, 2005. – 657с.
10.
Кондраков Н.П.
«Бухгалтерский учет». - М.: Инфра-М, 2004г. - 584 с.
11.
Особенности
бухгалтерского учета ценных бумаг / Аудиторские ведомости. – 2008. - № 8.
12.
Финансовые
вложения в уставный капитал других организаций: учет и налогообложение /
Финансовая газета. – 2008. - № 43.
13.
Финансовые
вложения в учете и отчетности / Новое в бухгалтерском учете и отчетности. –
2008. - № 44
14.
http://www.auditit.ru/articles/account/assets/a20/40602.html/Бухгалтерский
учет финансовых вложений в соответствии с новым Планом счетов. Фомичева Л.П.
15.
http://www.akp-plus.ru/stat/komet.html
/ Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету «УЧЕТ
ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ» ПБУ 19/02
|