Реферат: Практика по бух. учету и аудиту в аудиторской компании «ФИНАНСЫ»

            Коэффициент общей оборачиваемости (d1) отражает скорость оборота всего капитала. Данные таблицы показывают, что за отчетный период времени этот показатель увеличился, что значит, что на предприятии быстрее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

Анализ затрат предприятия по элементам

                                                                                                          тыс. руб.

В отчетном году по сравнению с прошлым затраты предприятия увеличились на 11487 тыс. руб. или на 52,5%. В составе всех элементов затрат произошли изменения. Так в отчетном году по сравнению с базисным на 61,4% возросли материальные затраты, а их доля возросла на 3,4 процентного пункта. Возрастание произошло по всем видам затрат. Прочие затраты по сравнению с базисным годом возросли на 74,6%, а их доля на 18 процентного пункта. Возросли затраты на оплату труда по сравнению с базисным на 11,9%, а доля их в объеме затрат снизилась на 4,5 процентного пункта. Возрастание затрат объясняется выполнением работ по строительству моста через ручей Былыгы на субподряде в сумме 11176 тыс. руб. включенных в материальные затраты.

Факторный анализ прибыли

                                                                                              табл.

1) Расчет влияния фактора «Выручка от реализации».

При проведении факторного анализа учитываем влияние инфляции цены. Выполненные работы в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 1,15%.

Тогда индекс цены = 100 + 1,15 / 100 = 1,0115 = Jц.

Отсюда выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равен В’= В1 / Jц

В’ = 35024 / 1,0115 = 34626 тыс. руб.

Следовательно, выручка от реализации продукции (работ, услуг) в отчетном году по сравнению с прошлым периодом увеличилась за счет роста цены на 398 тыс. руб.

DВц = 35024 – 34626 = 398 тыс. руб.

Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от реализации рассчитываем

DП Р(В) = [(B1 – Bo) - DBц] х RРo / 100

РРo = рентабельность продаж в базисном периоде.

DП Р(В) = +7300 – 398 х 21 / 100 = 1449 тыс. руб.

т.е. увеличение выручки от реализации в отчетном периоде по сравнению с базисным на 6902 тыс. руб.(7300 – 398)

обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, и тем самым и прибыли отчетного года на 1449 тыс. руб.

2) Расчет влияния фактора «Цена».

Влияние изменения цены на изменение суммы прибыли определяем следующим образом:

DП Р(ц) = (В1 – В1 / Jц) х RРo / 100 = DВ ц х RРo / 100

DП Р(ц) = 398 х 21 / 100 = +84 тыс. руб.

     Прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с базисным на 1,15% привел к увеличению суммы прибыли от реализации на 84 тыс. руб.

3) Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации».

DП Р(С) = В1 х (УС1 - УСo) / 100

где УС1 и УСo - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

DП Р(С) = 35024 х 16,3 / 100 = 5709 тыс. руб.

Себестоимость в отчетном периоде возросла на 11487 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от реализации увеличился на 16,3 пункта. Рост себестоимости привел к уменьшению суммы прибыли от реализации на 5709 тыс. руб.

Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного года

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Рентабельность продаж – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

Rр = В-С-КР-УР х 100% = Пр х 100

                  В                          В

Rр = 35024 – 33378 х 100 = 4,7

                 35024

Из факторной модели следует, что на рентабельность продаж следующие факторы:

1. Влияние изменения выручки от реализации на Rр

∆Rр(в) = (В1-Со-КРо-УРо – Во-Со-КРо-УРо) х 100%

                          В1                            Во

В1 и Во – отчетная и базисная выручка

С1 и Со – отчетная и базисная себестоимость

КР1 и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы

УР1 и УРо – отчетные и базисные управленческие расходы

∆Rр(в) = (35024 – 21891  -  27724 –21891)  х 100% = 37,5% - 21,0% = +16,5%

                               35024           27724

            Таким образом, увеличение выручки от продажи (продукции) работ, услуг на 7300 тыс. руб. обусловило рост Rр по сравнению с базисным на 16,5%.

2. Влияние изменение себестоимости реализации на Rр

∆Rр(с) = (В1-С1-КРо-УРо  -  В1-Со-КРо-УРо) х 100

                          В1                            В1

∆Rр(с) = (35024 – 33378  -  35024 – 21891) х 100 = 4,7% - 37,5% = -32,8%

                        35024                    35024

Таким образом, увеличение себестоимости продаж (продукции) работ, услуг на 11487 тыс. руб. обусловило снижение Rр по сравнению с базисным на 32,8%.

По учетной политике предприятия не принят порядок списания общехозяйственных расходов в дебет счета 46 (реализация продукции, работ, услуг), вследствие чего влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж не рассчитывается.

     Совокупное влияние факторов составляет:

     ∆Rр = + ∆Rв + ∆Rс

     ∆Rр = +16,5% -32,8% = -16,3

     Рентабельность продаж отчетного года снизилась по сравнению с рентабельностью базисного на 16,3%.

     Чистая рентабельность в отчетном периоде:

     Rч = Пч / В х 100%

     Rч = 1955 / 35024 х 100 = 5,6

     На Rч оказывает влияние, кроме вышеперечисленных, изменение уровней всех показателей факторов (таблица     )

     ∆Rч = ∆Rр + ∆У%пол + ∆У%упл +∆УДрД + ∆УПрД +∆УПрОР + ∆УВнД +

     + ∆УВнР + ∆Ун/п + ∆УЧД + ∆УЧР

     ∆Rч = -16,3 + 5,9 – 4,1 + 6,7 + 3,2 + 3,3 + 0,7 = -0,6%

     Таким образом, понижение рентабельности отчетного периода на 0,6 процентного пункта произошло в основном, под влиянием снижения уровня рентабельности продаж и уровня увеличения операционных расходов.

Система показателей рентабельности по ХДРСУ-7

                                                                                                          тыс. руб.

ПРИЛОЖЕНИЯ