Реферат: Ревизия и аудит
На субсчете 207 «Запасные
части» ведется учет приобретенных или изготовленных запасных частей, готовых
деталей, узлов, агрегатов, которые используются для проведения ремонтов, замены
сношенных частей машин оборудования, транспортных средств, а также
автомобильных шин в запасе и обороте. На этом же субсчете ведется учет
обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов,
которые создаются в ремонтных подразделениях предприятия, и на ремонтных
предприятиях.
По дебету субсчета
отражается остаток и поступления, по кредиту – расходование, реализация и
другое выбытие запасных частей.
При этом автомобильные
шины, находящиеся на колесах и в запасе при автомобиле, учтенные в цене
автомобиля и включенные в его инвентарную стоимость, учитываются в составе
основных средств.
Аналитический учет
запасных частей ведется по местам хранения и однородным группам – механическая
группа, электрическая группа и тому подобное.
Аналитический учет
машин, оборудования, двигателей, узлов и агрегатов обменного фонда ведется по
группам:
-
пригодные к эксплуатации (новые и возобновленные);
-
подлежащие постановлению (на складе);
-
находящиеся в ремонте.
На субсчете 208
«Материалы сельскохозяйственного назначения» учитываются минеральные удобрения,
ядохимикаты для борьбы с вредителями и болезнями сельскохозяйственных культур,
биопрепараты, медикаменты химикаты, которые используются для борьбы с болезнями
сельскохозяйственных животных. Здесь также отражаются саженцы, семена и корма
(покупные и собственного выращивания), которые используются для высаживания,
посева и откорма, животных непосредственно в хозяйстве.
На субсчете 209 «Другие
материалы» учитываются отходы производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.),
неисправимый брак, материальные ценности, полученные от ликвидации основных
средств, которые не могут быть использованы как материалы, топлива или запасные
части на этом предприятии (металлолом, утиль), изношенные шины и т.п.
Однако, исследуемое
предприятие ЗАО «Тригон» используется старый план счетов, что является
грубейшим нарушением законодательства и нормативно-правовых актов Украины.
Ведение старого плана
счетов приводит к неправомерному отражению в бухгалтерском учете некоторых
хозяйственных операций, что приводит к неправомерному отнесению к составу
валовых расходов и валовых заходов, и, следовательно, занижает налогооблагаемую
прибыль.
Организацию
бухгалтерского учета на предприятии можно представить в виде рисунка
(рис.1.5.14)
Места хранения Номенклатура-
(склады,
кладовые ценник Бухгалтерия
и т. п.)
Количественный
(натурально – Стоимостной
учёт
качественный) учёт
Первичные документы
Ведомости ведения
(приходные
ордера, Учётная цена материалов в
акты, и др.)
денежном выражении
Карточки
складского По По
учёта материалов
поступлению расходованию
Реестры сдачи Книга
(ведомость) остатков
документов
Накопительные материалов
по пос-
по рас- ведомости синтетического
тупле-
ходова- учёта Ведомости,
журналы-ордера
нию нию по
поступле- по использо- по поступлению материалов
нию
ванию
Ведомости,
журналы-ордера
По использованию
материалов
Главная книга
Рис. 1.5.14 Схема организации учета запасов.
Раздел
2. Контроль за использованием
производственных
запасов.
2.1.Задачи
и источники
контроля
операции с запасами.
Контроль состояния учета,
полноты и своевременности оприходования, правильности хранения и использования
производственных запасов в современных условиям имеет большее значение.
Материально
производственные запасы составляют значительную часть стоимости имущества
организации, материалоёмкость в некоторых отраслях составляет 90 % хозяйствующего
субъекта.
Целью контроля операций с
запасами является установление достоверности первичных данных касающихся
наличия и движения производственных запасов, полуфабрикатов, готовой продукции,
МБП, товаров; полноты и своевременности отражения первичных, данных в свободных
документах и учетных регистрах; правильности ведения учета запасов
соответственно принятой учетной политики; достоверности отражения остатков
записей в отчетности хозяйствующего субъекта.
Поэтому основными
задачами контроля операций с производственными запасами являются:
- проверка организации
складского хозяйства, состояние сохранности запасов;
- установление законности
проведенных операций с запасами;
- определение
правильности отнесения затрат в состав затрат по производству и реализации
продукции (работ, услуг);
- проверка соблюдения
норм затрат материалов, сырья и топлива;
- проверка правильности
и эффективности использования материальных ресурсов;
- проверка нормативов
запасов;
- проверка соблюдения
правил отпуска запасов;
- оценка системы
внутреннего контроля за использованием запасов в производстве;
- проверка правильности
реализации излишков запасов;
- проверка правильности
формирования себестоимости продукции (работ, услуг) по объектам калькулирования
затрат;
- определение правильности
синтетического и аналитического учета затрат на производство и реализацию
продукции (работ, услуг), которые включаются в себестоимость;
- проверка соблюдения
предприятиями налогового законодательства по операциям, связанных с
формированием себестоимости продукции (работ, услуг);
- оценка полноты и
правильности отражения хозяйственных операций и с запасами в бухгалтерском
учете и отчетности.
Источники информации для
контроля операций с запасами:
1 – приказ о принятой учетной
политике;
2 – плановые показатели, включая
расчеты норм и нормативов;
3 – договора с поставщиками;
4 – первичные документы по учету
запасов, такие как:
- журналы учета грузов;
- доверенности;
- журнал регистрации доверенностей;
- приходные ордера;
- акты приемки материалов;
- лимитно-заборные карты;
- ведомости учета остатков
материалов на складе;
- материальный ярлык;
- материальные отчеты;
- карточки складского учета
материалов;
- счета фактуры;
- товарно-транспортные накладные;
- маршрутные листы;
- акты закупки запасов;
- акты о браке;
- ведомости о браке;
- карты движения кроя;
- накладные на сдачу готовой
продукции;
- опись-акт уценки товаров и
продукции, которая осталась, и остатков
запасов;
- налоговые накладные;
- требования на внутренне
перемещение запасов;
- ордера складов и т.п.
5 – книги складского учета;
6 – инвентарные карточки;
7 – сальдовые книги, карточки
количественно-стоимостного учета;
8 – книги учета приобретений и
продажи товаров;
9 – разработочная таблица №1 по учету
списания материалов, начисляется заработной платы и отчисления от неё;
10 – разработочная таблица №8 по
учету МПБ.
11 – ведомость №10 по учету движения
производственных запасов на складах;
12 – ведомость №11 по учету движения
материалов в цехах запасов на складах;
13 – журналы-ордера №6,7,5,5-А;
14 – главная книга;
15 – акты предыдущих проверок,
заключения и другая документация, которая обобщает результаты контроля;
16 – отчетность – контролеру
необходимо знать порядок отражения хозяйственных операций по учету производственных
запасов в регистрах учета и отчетности (таблица 2.1.15)
Таблица 2.1.15
Отражение запасов в регистрах учета и отчетности.
Шифр и название счета |
Регистры учета |
Номер рядка в балансе
(Ф № 1)
|
Номер рядка в приложениях к
финансовой отчетности
(Ф № 5)
|
20 «Производственные запасы» |
Журнал 5,5-А |
100 |
800, 810, 820, 830,
840, 850, 860
|
21 «Животные на откорме и
выращивании» |
|
100 |
870 |
22 «МПБ» |
Журнал-ордер 5, 5-А |
100 |
880 |
23 «Производство» |
120 |
890 |
24 «Брак на производстве» |
-- |
-- |
25 «Полуфабрикаты» |
100,120 |
-- |
26 «Готовая продукция» |
130 |
900 |
27 «Продукция с/х производства» |
Журнал сельского хозяйства |
-- |
28 «Товары» |
Журнал 5, 5-А |
140 |
910 |
2.2.
Контроль за сохранностью
производственных
запасов на складах.
Методом обследования
складских помещений, выявляются условия хранения производственных запасов,
соответствуют ли они требованиям обеспечения их сохранности.
Основные направления
контроля по операциям с производственными запасами представим в виде рисунка
(схема 2.2.16)
|
Проверка сохранности производственных запасов
|
|
Проверка закрепления материальной
ответственности |
|
|
Проверка специальных складов для
специфических производственных |
|
Проверка правил приемки и отпуска
материалов |
|
|
Организация
контроля
|
|
|
Проверка правил складирования
материалов |
|
Проверка пропускной системы |
|
|
Проверка
подбора
кадров
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рис.
2.2.16 Основные направления контроля по операциям с запасами.
Рассмотрим основные
направления контроля подробнее.
І. Проверка организации
сохранности материалов на предприятии.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
|