Дипломная работа: Место и роль муниципального имущества в муниципальных образованиях

Важнейшее значение имеют уже принятые законодательные решения по таким вопросам, как установление общего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений, введение «инвестиционной премии» по налогу на прибыль организаций, принятие к вычету всей суммы полученных убытков, ускорение отнесения на расходы затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Важнейшее значение для бизнеса имеет и решение с 2007 года вопроса о совершенствовании механизма применения нулевой ставки для экспортеров, предусматривающей переход от разрешительного к заявительному порядку возмещения НДС, уплаченного по материальным ресурсам, а с 2008 года переход от месячного к квартальному налоговому периоду по НДС. Последнее решение приведет не только к разовому увеличению финансовых ресурсов предприятий (на сумму 260 млрд. рублей в 2008 году), но позволит заметно облегчить администрирование НДС, как наиболее сложного для применения федерального налога.

Проект доходной части бюджета на 2008 год рассчитан следующими способами:

– методом прямого счета (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности);

– исходя из фактических поступлений (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, государственная пошлина, штрафные санкции и возмещение ущерба).

Разработка проекта доходной части городского бюджета состоит из трех частей:

– планирование налоговых доходов;

– планирование неналоговых доходов;

Рост поступлений налога на доходы физических лиц к предыдущему году составил:

в 2005 году – 123,3%;

в 2006 году – 120,2% (по сопоставимому нормативу);

в 2007 году (ожидаемая оценка) – 157%.

Учитывая тенденцию роста поступлений налога планирование на 2008 год определен на уровне 806000 тыс. руб.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Планирование иные поступления на 2008 год рассчитаны на основании главы 26.3. части второй Налогового кодекса Российской Федерации с учетом изменений, внесенных Федеральным Законом от 17.05.2007 г., №85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2, 26.3 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации», в соответствии с которыми расширен перечень видов предпринимательской деятельности, на которые распространяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; решения Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 №75 «О введении в действие на территории города Тамбова системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», определяющего исчисление данного налога от физических показателей и значения корректирующего коэффициента К2 в зависимости от особенностей ведения предпринимательской деятельности. При этом учтена тенденция концентрации оборота розничной торговли в стационарной торговой сети, в результате которой снижается доля продажи товаров на рынках и микрорынках города, и, как следствие, снижаются объемы поступлений по данному виду налога.

Планирование единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности осуществлялось на основании данных комитета потребительского рынка, услуг и поддержки предпринимательства; Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Тамбову методом прямого счета.

ПП = БН х Ст – х Стр. х Ф х Н, где

ПП – Планирование поступлений;

БН – база налогообложения (доходная база) – 2180492 тыс. руб.;

Ст – налоговая ставка – 15%;

Стр. – уменьшение на страховые взносы на ОПС – 15%;

Ф – планируемый коэффициент фактического осуществления предпринимательской деятельности – 0,87;

Н – норматив отчислений в городской бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации 90%.

Объем поступлений единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в городской бюджет в 2008 году планируется в сумме 217684 тыс. рублей.

Планирование налога на 2008 год составлен на основании анализа динамики фактических поступлений в 2004–2006 гг. с учетом индекса потребительских цен в размере 1,08, отраженного в форме 2п «Основные показатели, представляемые для разработки социально – экономического развития Российской Федерации на 2008 год и на период до 2010 года» по Тамбовской области.

Ожидаемое поступление в 2007–17530 тыс. рублей;

– Планирование на 2008 год с учетом индекса роста потребительских цен (среднее значение 1,08) – 18932 тыс. рублей.

Расчеты земельного налога произведены на основании главы 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и решения Тамбовской городской Думы от 09.11.2005 №74 «Об установлении земельного налога на территории города Тамбова» (с изменениями и дополнениями от 22 февраля, 19 июля, 27 декабря 2006 года, 28 февраля 2007 года), данных инспекции Федеральной налоговой службы по городу Тамбову об ожидаемой оценке начислений налога за 2007 год, с учетом среднегодовых индексов потребительских цен, отраженных в форме 2п «Основные показатели, представляемые для разработки социально – экономического развития Российской Федерации на 2008 год и на период до 2010 года» по Тамбовской области.

1. Платежи земельного налога за 2007 год по срокам уплаты 2008 года (1/4 годовой суммы земельного налога по юридическим лицам; 1/3 – по физическим лицам)                                                          35597

2. Ожидаемые начисления по юридическим лицам по срокам уплаты 15.05, 15.08, 15.11.2008 с учетом индекса потребительских цен 108% (ожидаемая оценка 2007 г. 80695*108%)                                  87151

3. Ожидаемые начисления по физическим лицам по срокам уплаты 02.07, 01.11.2008 с учетом индекса потребительских цен 108% (ожидаемая оценка 2007 г. 7461*108%)                                                       8058

4. Дополнительные начисления земельного налога в результате увеличения налогооблагаемой базы в связи с приватизацией земли   3334

5. Итого:                                                                               134140

6. Планируемый уровень собираемости          96% (2006 г. – 95,9%)

7. Планирование поступления земельного налога в 2008 году  128774

В соответствии с бюджетным законодательством в городской бюджет в 2008 году будут зачисляться следующие виды пошлины:

– государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями – 10909 тыс. рублей (на основании данных ИФНС по г. Тамбову);

– государственная пошлина за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков – 24600 тыс. рублей (на основании данных УГИБДД УВД Тамбовской области, а также учитывая динамику фактических поступлений 2004–2006 гг.);

– государственная пошлина за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции – 1000 тыс. рублей (на основании фактически сложившихся поступлений в 1-ом полугодии 2007 года).

Объем поступлений, предусмотренных в общей сумме налоговых доходов, оценивается в 2008 году в сумме 1488 тыс. руб., из них:

– земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года) -1098 тыс. руб.

– прочие местные налоги и сборы -390 тыс. руб. (на основании сведений ИФНС по г. Тамбову)

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества определены на 2008 год в сумме 269183,7 тыс. рублей.

а) Расчет доходов, получаемых в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков на 2008 год. При расчете учтено установление новых нормативов отчислений по доходам от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов (20 процентов – в областной бюджет, 80 процентов – в бюджеты городских округов) (см. Приложение 3).

б). Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов местного самоуправления, и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении муниципальных унитарных предприятий – планируются на 2008 год в сумме 149940,7 тыс. рублей:

1. Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления городских округов и закрепленного за образовательными учреждениями, учреждениями здравоохранения, культуры и спорта определены в соответствии с расчетами бюджетных учреждений, составленных на основании заключенных договоров аренды:

– образовательные учреждения – 5755,6 тыс. рублей (по данным комитета образования и комитета культуры, спорта и по делам молодежи);

– учреждения здравоохранения – 614,4 тыс. рублей (по данным комитета по охране здоровья населения);

– учреждения культуры и спорта – 53,7 тыс. рублей (по данным комитета культуры, спорта и по делам молодежи);

Расчет поступлений доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления городских округов и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении муниципальных унитарных предприятий (см. Приложение 4).

Платежи от государственных и муниципальных унитарных предприятий. Доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий, созданных городскими округами определены на 2008 год в сумме 800 тыс. рублей с учетом фактически сложившихся поступлений 2007 года и с учетом проведения работ по ликвидации ряда муниципальных унитарных предприятий.

Прочие доходы от использования имущества и прав, находящиеся в государственной и муниципальной собственности.

Плата за размещение, содержание, эксплуатацию рекламных конструкций составит 5000 тыс. руб.

Плата за наем жилых помещений, находящихся в муниципальной собственности, по данным жилищного комитета администрации г. Тамбова составит 3375,7 тыс. руб.

Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду на 2008 год произведен в соответствии со статьей 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Распределение поступлений платы за негативное воздействие на окружающую среду по уровням бюджетной системы предусматривает зачисление в доход бюджета городского округа 40%.

Поступления на 2008 год планируется в размере 6800 тыс. рублей на основании данных Управления технологического и экологического надзора Ростехнадзора по Тамбовской области (5720 тыс. руб.) и с учетом сложившейся динамики поступлений в 2007 году.

Поступления в бюджет городского округа доходов от реализации имущества, находящегося в собственности городских округов (в части реализации материальных запасов и основных средств по указанному имуществу) в сумме 230000 тыс. рублей обеспечиваются за счет выполнения Комитетом экономического развития и управления муниципальной собственностью планируемого плана (программы) приватизации муниципального имущества на 2006–2008 гг.; утвержденного решением Тамбовской городской Думы от 01.12.2005 №85 (с учетом дополнений).

В расчете учтено изменение порядка зачисления доходов от продажи земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности. Поступления по указанному виду доходов планируются в размере 25000 тыс. руб.

В планирование неналоговых доходов на 2008 год предусмотрены поступления в городской бюджет штрафов, санкций, возмещение ущерба в размере 30384 тыс. рублей, в том числе:

– денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт – 2870 тыс. рублей;

– денежные взыскания (штрафы) и иные суммы, взыскиваемые с лиц, виновных, в совершении преступлений и в возмещение ущерба имуществу, зачисляемые в бюджеты городских округов – 6 тыс. рублей;

– денежные взыскания (штрафы) за административные правонарушения в области дорожного движения – 12500 тыс. руб.;

– прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в бюджеты городских округов -14560 тыс. рублей.

Расчет составлен исходя из фактических поступлений 2007 года, с учетом данных УГИБДД УВД Тамбовской области.

Объем прочих неналоговых доходов, предусмотренных в общей сумме неналоговых доходов, оценивается в 2008 году в сумме 750 тыс. рублей (по сведениям МУ «Дирекция городских дорог и пассажирского транспорта), из них:

– за выдачу разрешения на провоз крупногабаритных и тяжеловесных грузов – 150 тыс. руб.

– за техническое оформление и выдачу разрешений (ордеров) на производство земляных работ – 600 тыс. руб.

Планирование доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Планируемые поступления доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на 2008 год определены в сумме 156882,8 тыс. рублей на основании расчетов бюджетных учреждений.

1.3 Формирование доходов от управления муниципальной собственностью

Доходы от управления муниципальной собственностью представляют собой поступления денежных средств от использования и продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности. Они относятся к категории неналоговых собственных доходов муниципального образования. Формирование этих доходов связано с образованием и развитием муниципальной собственности.

К объектам муниципальной собственности в соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» относятся:

– средства местного бюджета;

– муниципальные внебюджетные фонды;

– муниципальные предприятия и организации;

– муниципальные учреждения образования, здравоохранения, культуры и спорта;

– муниципальные земли и другие природные ресурсы;

– муниципальные банки и другие финансово-кредитные институты;

– имущество органов местного самоуправления;

– другое движимое и недвижимое имущество.

Помимо муниципальной собственности, закрепленной за органами местного самоуправления, для удовлетворения потребностей населения муниципального образования муниципальным властным структурам может быть передана в управление государственная и иная собственность.

Первоначально муниципальная собственность образовалась на основании Постановления Верховного Совета РСФСР от 27 декабря 1991 г. №3020–1, устанавливающего разграничение государственной собственности на федеральную собственность, собственность субъектов Федерации и муниципальную собственность.

В муниципальную собственность передавались объекты, необходимые для оказания муниципальных услуг населению:

– жилой и нежилой фонд, а также жилищно-эксплуатационные и ремонтно-строительные предприятия, обслуживающие этот фонд;

– предприятия оптовой и розничной торговли;

– предприятия общественного питания, бытового обслуживания;

– объекты территориальной инфраструктуры;

– учреждения образования, здравоохранения, культуры и спорта.

В ходе рыночных реформ данные объекты были полностью или частично переданы в муниципальную собственность. Другой источник формирования муниципальной собственности связан с муниципализацией ведомственного жилого фонда, объектов социального назначения и городской инфраструктуры в ходе приватизации государственных предприятий и учреждений.

Однако формирование муниципальной собственности не сопровождалось соответствующим ростом доходов.

Процесс приватизации федеральной, региональной и муниципальной собственности, происходящий параллельно с разграничением этих форм, осуществлялся без должного учета интересов местного самоуправления. Государственная программа приватизации предполагала достаточно жесткие сроки проведения и достижение заданных количественных параметров, особенно в сфере торговли, общественного питания и бытового обслуживания. Обязательная приватизация с доведением соответствующих заданий нанесла существенный урон муниципальному хозяйству. Кроме того, в результате муниципализации жилого и культурного фондов произошло ухудшение состояния муниципальных бюджетов, вызванное дополнительными расходами по финансированию социальной инфраструктуры без соответствующего расширения доходной базы.

Задачи удовлетворения потребностей населения муниципальных образований требуют существенного повышения эффективности использования муниципальной собственности.

В соответствии с российским законодательством права собственника муниципального имущества от имени муниципального образования осуществляют органы местного самоуправления. Общий порядок управления муниципальной собственностью регламентирует представительный орган местного самоуправления, а оперативная деятельность осуществляется представителем собственника, особой структурой местной администрации – комитетом по управлению муниципальным имуществом. Комитет по управлению муниципальным имуществом имеет права юридического лица и может совершать сделки с объектами муниципальной собственности.

Органы местного самоуправления имеют право передавать объекты муниципальной собственности во временное или постоянное пользование физическим или юридическим лицам, сдавать в аренду, отчуждать, совершать иные сделки, определять в договорах и соглашениях условия использования приватизируемых или передаваемых в пользование объектов.

Порядок и условия приватизации объектов муниципальной собственности определяются непосредственно населением или самостоятельно представительными органами местного самоуправления. Доходы от приватизации муниципальной собственности в полном объеме поступают в местный бюджет.

К основным видам доходов от использования и продажи объектов, находящихся в муниципальной собственности, относятся доходы:

– от приватизации, продажи или другого возмездного отчуждения муниципального имущества;

– от сдачи в аренду, во временное владение и пользование имуществом, находящимся в муниципальной собственности, включая нежилые помещения и муниципальные земли;

– от передачи муниципального имущества под залог или в доверительное управление;

– в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

– от возврата муниципальных кредитов, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и муниципальных гарантий органам местного самоуправления в качестве обеспечения обязательств;

– в виде платы за пользование предоставляемыми бюджетными средствами, предоставленными на возвратной и платной основе;

– в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, дивидендов по акциям, принадлежащим муниципальным образованиям;

– часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей;

– другие доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности.

Наиболее существенную часть доходов от муниципальной собственности составляют доходы от использования (в виде арендной и иной платы) и продаж муниципальных земельных участков и недвижимости. В российской экономике, где не завершены процессы приватизации, важное место продолжают занимать доходы от приватизации муниципального имущества.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7