Дипломная работа: Бухгалтерский и налоговый учет на предприятиях малого бизнеса

Партионный учет

Учет товаров, материалов и готовой продукции реализован согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и методическим указаниям по его применению. Поддерживаются следующие способы оценки материально-производственных запасов при их выбытии:

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).

Складской учет

По складам может вестись количественно-суммовой учет и учет по партиям. Складской учет может быть отключен, если в нем нет необходимости.

Учет торговых операций

Автоматизирован учет операций поступления и реализации товаров и услуг. Для розничной торговли поддерживаются технологии работы как с автоматизированными, так и неавтоматизированными торговыми точками. Автоматизирован учет комиссионной торговли как в отношении товаров, взятых на комиссию, так и переданных для дальнейшей реализации.

Учет операций с денежными средствами

Автоматизирован учет движения наличных и безналичных денежных средств, в том числе операций обмена валюты. Автоматизированы расчеты с контрагентами и подотчетными лицами. Учет расчетов с контрагентами может вестись в рублях, условных единицах и иностранной валюте.

Учет основных средств и нематериальных активов

Учет основных средств и нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Автоматизированы все основные операции по учету: поступление, принятие к учету, начисление амортизации, модернизация, передача, списание, инвентаризация.

Учет производства

Автоматизирован расчет себестоимости продукции и услуг, выпускаемых основным и вспомогательным производством.

Автоматизированы начисление заработной платы работникам предприятия, взаиморасчеты с работниками вплоть до выплаты заработной платы через кассу, перечисление зарплаты на лицевые счета работников в банке и депонирование.

Учет хозяйственной деятельности нескольких организаций в единой информационной базе

«1С: Бухгалтерия 8.0» предоставляет возможность ведения бухгалтерского и налогового учета нескольких организаций в общей информационной базе, причем в роли отдельных организаций могут выступать индивидуальные предприниматели. Это будет удобно в ситуации, когда хозяйственная деятельность этих организаций тесно связана между собой: в текущей работе можно использовать общие списки товаров, контрагентов (деловых партнеров), работников, собственных складов и т.д., а обязательную отчетность формировать раздельно.

Благодаря возможности учета деятельности нескольких организаций в единой информационной базе, «1С: Бухгалтерия 8.0» может использоваться как в небольших организациях, так и в холдингах со сложной организационной структурой.

Переход на «1С: Бухгалтерию 8.0» с других прикладных решений

«1С: Бухгалтерия 8.0» содержит средства для переноса данных из «1С: Бухгалтерии 7.7», а также из конфигурации «Упрощенная система налогообложения» системы программ «1С: Предприятие 7.7».

Преимущества «1С: Бухгалтерия 8.0. Версия ПРОФ» по сравнению с «1С: Бухгалтерией 7.7»:

За счет введения отдельного плана счетов налогового учета упрощена сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль».

Появление в «1С: Бухгалтерии 8.0» партионного учета расширяет область применения типового решения. Помимо способа оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости, становится возможным применение и таких способов, как ФИФО и ЛИФО, независимо для бухгалтерского и налогового учета и для каждой организации.

Реализован опциональный аналитический учет по местам хранения: количественный и количественно-суммовой.

Реализована возможность учета товаров в розничной торговле по продажным ценам.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» поддерживается учет деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В новой версии «1С: Бухгалтерии 8.0» расширены возможности настройки типовых операций — средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок. Этот простой, но эффективный инструмент автоматизации теперь может легко и быстро настраиваться пользователем.

Современный эргономичный интерфейс «1С: Бухгалтерии 8.0» делает доступными сервисные возможности «1С: Предприятия 8.0» даже для небольших организаций.

1C: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия

«1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия» предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета и подготовки регламентированной отчетности на небольших предприятиях, на которых с программой работает один бухгалтер и не требуется адаптации типового решения к особенностям конкретного предприятия.

Программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия» представляет собой платформу «1С: Предприятие 8.0» и конфигурацию «Бухгалтерия предприятия» с ограничениями по функционалу и с программной системой лицензирования.

Ограничения базовой версии «1С: Бухгалтерии 8.0»:

«1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия» это однопользовательская программа для ведения бухгалтерского и налогового учета и подготовки регламентированной отчетности. По сравнению с версией ПРОФ она имеет ряд ограничений:

не поддерживается ведение учета по нескольким фирмам в одной информационной базе; при этом имеется возможность ведения учета нескольких организаций в отдельных информационных базах на одном компьютере;

одновременно с одной информационной базой может работать только один пользователь;

не поддерживается изменение конфигурации, можно применять только типовую конфигурацию и устанавливать ее обновления;

не поддерживается работа в варианте клиент-сервер;

не поддерживается работа распределенных информационных баз;

не поддерживается COM-соединение и Automation-сервер.

В базовой версии применяется так называемое электронное лицензирование продукта с "привязкой" программы к конкретному компьютеру.

Базовая версия может работать только в однопользовательском режиме, поэтому для этой версии не могут использоваться дополнительные лицензии для расширения количества рабочих мест, а также лицензия на сервер «1С: Предприятия 8.0».

Преимущества «1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия» перед «1С: Бухгалтерия 7.7»:

Налоговый учет в программе «1С: Бухгалтерия 8.0» ведется на отдельном плане счетов налогового учета. По своей структуре он приближен к бухгалтерскому плану счетов. Это упрощает сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль».

Возможность ведения в «1С: Бухгалтерии 8.0» партионного учета позволяет помимо способа оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости, применять и такие способы, как ФИФО и ЛИФО, независимо для бухгалтерского и налогового учета.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» реализован опциональный аналитический учет по местам хранения: количественный и количественно-суммовой.

Реализована возможность учета товаров в розничной торговле по продажным ценам.

Организации могут вести учет в программе «1С: Бухгалтерия 8.0» как по общей (в соответствии с требованиями гл.25 НК РФ), так и по упрощенной (в соответствии с требованиями гл.26.2 НК РФ) системе налогообложения.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» поддерживается учет деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» расширены возможности настройки типовых операций - средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок. Этот простой, но эффективный инструмент автоматизации теперь может легко и быстро настраиваться пользователем.

Современный эргономичный интерфейс «1С: Бухгалтерии 8.0» делает доступными сервисные возможности «1С: Предприятия 8.0» даже для небольших организаций.

4. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В ООО «ЭКСПРЕСС-СЕРВИС ПЛЮС» И ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД

В соответствии со ст.346.28 Налогового кодекса РФ переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененных доход для отдельных видов деятельности является обязанностью налогоплательщика. Обязанность применять этот специальный налоговый режим возникает у налогоплательщика при введении ЕНВД на территории того субъекта РФ, где налогоплательщик осуществляет виды деятельности, к которым согласно п.п.2 и 3 ст.346.26 НК РФ применяется режим налогообложения в виде ЕНВД.

Так деятельность «Ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств» является именно тем видом деятельности, по которому организация обязана применять режим налогообложения в виде ЕНВД. (п.2 ст.346.26 НК РФ).

Уплачиваемый организацией ЕНВД, согласно п.4 ст.346.26 НК РФ, заменяет собой налог на прибыль (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), единый социальный налог (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), а также НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. До 1 января 2004 г. в число заменяемых налогов входил и налог с продаж.

Иные налоги и сборы ООО «Экспресс-Сервис Плюс» исчисляет и уплачивает в соответствии с общим режимом налогообложения.

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов и расходов организация не учитывает доходы и расходы, относящиеся к деятельности, переведенной на обложение ЕНВД (п.9 ст.274 НК РФ).

Так как ООО «Экспресс-Сервис Плюс», осуществляет наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, торговую деятельность, находящуюся на общем режиме налогообложения, исчисляет и уплачивает налоги и сборы в отношении данного вида деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения (п.7 ст.346.26 НК РФ). Организация ведет раздельный учет результатов, имущества и обязательств по деятельности, облагаемой ЕНВД, и торговой деятельности.

Рассмотрим систему налогообложения ООО «Экспресс-Сервис Плюс» на примере деятельности облагаемой ЕНВД.

Объектом налогообложения для применения единого налога является вмененный доход налогоплательщика (ст.346.29 НК РФ).

При этом вмененный доход определяется как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Величина физического показателя при оказании услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств является численность работников.

Под «численностью работников» следует понимать их среднесписочную численность в сферах предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД.

При определении физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» среднесписочная (средняя) численность работников административно-управленческого персонала (руководителей, работников финансовых, экономических и иных служб) и вспомогательного персонала (дворников, уборщиц, охранников, сторожей, водителей и т.п.), участвующих одновременно в нескольких видах деятельности налогоплательщика, распределяется пропорционально среднесписочной (средней) численности работников, исчисленной налогоплательщиком за налоговый период по каждому осуществляемому им виду деятельности.

Базовая доходность по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств равна 12000 (п.3 ст.346.29 НК РФ).

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2 (п.4 ст.346.29 НК РФ).

Корректирующий коэффициент базовой доходности К1 в 2006 г. составил 1,132;

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно (согласно Федеральному закону от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ), для г. Краснодара К2 равен 0,85.

Если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло это изменение.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

ЕНВД уплачивается налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.1 ст.346.32 НК РФ).

При этом организациям разрешено уменьшать исчисленную сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД.

Сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (п.2 ст.346.32 НК РФ). Не установлено ограничений в отношении размера, учитываемого при уплате ЕНВД пособий, выплачиваемых малыми предприятиями по больничным листам своим работникам. Поэтому они могут осуществлять уменьшение налога на всю сумму выплат по больничным листам.

Под «суммой выплаченных пособий по временной нетрудоспособности» следует понимать сумму средств, израсходованную налогоплательщиком в течение налогового периода на выплату работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, облагаемых ЕНВД, превышающую за полный календарный месяц один МРОТ, установленный законодательством РФ.

Рассчитаем сумму единого налога на вмененный доход ООО «Экспресс-Сервис Плюс» подлежащей уплате в бюджет за 4-й квартал 2006 г.

Базовая доходность = 12000 руб.

Физический показатель (количество работников) = 2

К1 = 1,132

К2 = 0,85

Налоговая база =12000 x 3 x 2 x 1,132 x 0,85 = 69278 руб.

ЕНВД исч. = 69278 x 15% = 10392 руб;

Сумма налога, исчисленная, равна 10392 руб. Данную сумму уменьшаем на величину налога уплаченного в Пенсионный Фонд РФ, которая в 4-ом квартале составила 2585 руб., так как данная сумма не превышает 50% от суммы ЕНВД исч., то принимаем сумму к зачету полностью:

ЕНВД уп. = 10392 - 2585 = 7807 руб.

Единый налог на вмененный доход организация уплачивает в ИФНС № 5 по г. Краснодару с расчетного счета.

По деятельности облагаемой ЕНВД организация предоставляет в Инспекцию федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару следующие виды отчетов:

Ежеквартально:

- Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (Приложение №1 к приказу Минфина РФ от 24.03.2005г № 48н);

- Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Приложение №1 к приказу Минфина РФ от 17.01.06 № 8н);

В конце отчетного года:

- Налоговая декларация по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (Приложение №1 к приказу Минфина РФ от 27.02.06 №30н).

Ежеквартальные отчеты сдаются в ИФНС не позднее 20-го числа следующего за отчетным кварталом (п.1 ст.346.32 НК РФ).

Ежегодная декларация по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сдается не позднее 30 марта года следующего за отчетным (п. 2 ст. 241 НК РФ).

Декларации сдаются на бумажных и магнитных носителях лично главным бухгалтером.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога, и представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.80 НК РФ).

Организации представляют налоговые декларации в налоговый орган только по месту своего нахождения (даже если они имеют обособленные подразделения, не являющиеся филиалами или представительствами), а индивидуальные предприниматели - по месту жительства.

Согласно п.2 ст.80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган:

- лично или через его представителя, причем налоговый орган не вправе отказать в принятии по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. Эта дата и будет определять срок, в который представлена декларация;

- направлена в виде почтового отправления с описью вложения. Если налогоплательщик отправляет налоговую декларацию по почте, днем ее представления следует считать дату отправки заказного письма с описью вложения;

- по телекоммуникационным каналам связи. В этом случае днем представления налоговой декларации считается дата ее отправки. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169.

Кроме того, той же статьей НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Следовательно, срок представления налоговой декларации, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, следует переносить на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Налогоплательщик представляет в налоговый орган декларацию на бланке установленной формы, заполненную с соблюдением следующих общих правил:

- декларация заполняется шариковой (перьевой) ручкой черным или синим цветом либо распечатывается на принтере;

- в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель, а в случае их отсутствия - в соответствующей графе ставится прочерк;

- при исправлении ошибок неверная цифра перечеркивается, вписывается правильная цифра и ставится подпись должностных лиц организации, подписавших декларацию, подпись индивидуального предпринимателя или уполномоченного представителя с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации или печатью индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".

Декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности представляет собой документ форматом А4, который включает титульный лист и три раздела (приложение З)

На каждом листе декларации в обязательном порядке указывается ИНН и КПП организации. В 2006 году на титульном листе в обязательном порядке указывался основной государственный регистрационный номер организации. Однако с 2007 года вступили в силу Приказ от 19.12.2006 г. № 177н. «О внесении изменений в приказ МинФина Российской Федерации от 17 января 2006 г. №8н «Об утверждении форм налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход по отдельным видам деятельности и порядка ее заполнения» и на титульном листе вместо ОГРН в обязательном порядке указывается номер ОКВЕД. (Приложение №1 к приказу Минфина РФ от 19.12.06 №177н)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12