Дипломная работа: Бухгалтерский и налоговый учет на предприятиях малого бизнеса

В ООО «Экспресс-Сервис Плюс» ОКВЕД по ремонту и техобслуживанию транспортных средств 50.20. На титульном листе ставиться печать и подпись руководителя и доверенного лица, для сдачи отчетности, так же указывается, что отчетность сдается на основании доверенности. Доверенным лицом в ООО «Экспресс-Сервис Плюс» для сдачи отчетов является главный бухгалтер.

Кроме изменений на титульном листе новая декларация по единому налогу на вмененный доход полностью соответствует декларации редакции от 17.01.2006 г. №8н.

В первом разделе указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. По строке 010 указывается код бюджетной классификации (КБК), для ЕНВД 18210502000021000110, по строке 020 указывается код по ОКАТО, основной 03401000000, по строке 030 отражаем сумму налога подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, в 2006 году эта сумма составила 7807 руб.

Во втором разделе делают расчет налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. По строке 010 указывается код вида предпринимательской деятельности, для ремонта и техобслуживания автотранспортных средств 03. По строке 020 указывается адрес предпринимательской деятельности. По строке 030 отражаем код по ОКАТО. Строка 040 отражает базовую доходность предпринимательской деятельности, для ремонта и техобслуживания она равна 12000 руб. Строки 050, 060, 070 отражают величину физического показателя на каждый месяц в квартале, количество работников – 2 человека и в течение квартала количество работников не изменялось. По строке 080 отражен К1 = 1,132, а по строке 090 – К2 для г. Краснодара = 0,85. Строка 100 отражает налоговую базу за квартал 69278 руб., строки 110, 120, 130 – налоговую базу по каждому месяцу 23029 руб. По строке 140 отражается сумма ЕНВД исчисленная за налоговый период 10392 руб.

В третьем разделе рассчитывается сумма налога для уплаты бюджет. По строке 010 отражаем сумму налога, исчисленную, 10392 руб. Строка 020 показывает сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период = 2585 руб., строка 030 отражает сумму выплаченную работником по временной нетрудоспособности. Строка 040 = 020 + 030, следовательно 2585 руб. По строке 050 отражается сумма единого налога на вмененный доход подлежащая уплате в бюджет, она будет равна строка 010 – строка 040 (в том случае если сумма строки 040 не превышает 50% от суммы строки 010) = 7807 руб., если сумма строки 040 превышает 50% от суммы строки 010, то вычитаем часть суммы строки 040 равной 50% от суммы строки 010.

Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. Взносы на обязательное пенсионное страхование могут уменьшить единый налог только на 50 процентов.

Что касается пособия по временной нетрудоспособности, то из буквального толкования норм кодекса следует, что уменьшить налог можно на всю сумму пособия независимо от того, за счет каких источников оно выплачивается - за счет средств ФСС России или за счет собственных денег предприятия. По нашему мнению, это произошло из-за недоработки законодателей. Ведь средства, выплаченные за счет ФСС России, не являются расходами организации и потому уменьшать налог не должны. Однако, пока законодатели не внесли каких-либо изменений в Налоговый кодекс РФ, предприятия имеют право уменьшать налог на всю сумму пособий.

Однако возможно, что изменения в кодекс все же примут и введут их в действие задним числом. Тогда сумму единого налога предприятиям придется пересчитывать. Поэтому каждое предприятие должно само решать, как ему поступать сейчас - вычитать из налога всю сумму пособий или же только те, которые выплачены за счет собственных средств.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Из всех зарегистрированных в России юридических лиц около одного миллиона подпадает под понятие организации малого предпринимательства. Такие организации работают во всех регионах страны и занимаются в основном представлением различных услуг, торговлей, а также небольшим производством.

К субъектам малого предпринимательства относятся также и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Государство осуществляет комплекс мероприятий по поддержке субъектов малого предпринимательства, которые включают создание льготных условий использования материально-технических, информационных и других ресурсов, а также упрощенная система регистрации, лицензирования деятельности, ведение бухгалтерского учета и отчетности.

Организация ведет бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, положениями по бухгалтерскому учету, регулирующими порядок учета различных объектов бухгалтерского учета, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Малое предприятие самостоятельно определяет систему бухгалтерского учета, которая включает рабочий План счетов бухгалтерского учета, регистры бухгалтерского учета (форму счетоводства), состав и виды применяемых форм первичных учетных документов, систему документооборота и другие учетные процедуры, необходимые для организации бухгалтерского учета на предприятии, которая утверждается приказом об учетной политике малого предприятия.

Общество с ограниченной ответственностью «Экспресс-Сервис Плюс» является коммерческой организацией, созданной по решению учредителей (физических лиц), формирующего Уставный капитал за счет собственных финансовых, материальных и других ресурсов, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности.

Организация занимается торговлей автомобильных фильтрующих элементов, тормозных деталей и автомобильных масел. Так же предприятие занимается ремонтом и техобслуживанием автотранспортных средств.

Хозяйственная деятельность общества строится на принципах самоокупаемости, самофинансирования и в строгом соответствии с законодательными актами Российской Федерации.

Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью в осуществлении своей деятельности.

Деловые отношения Общества с государственными, общественными и иными коммерческими организациями и гражданами осуществляются на договорных началах.

За последние три года численность работников выросла в среднем в два раза. Площадь складских помещений при этом почти не изменилась и составила в 2006 году 4 человека. Фонд оплаты труда увеличился и в 2006 году составил 288,9 тыс. руб.

Ресурсы предприятия имеют положительную динамику, что говорит о том, что предприятие развивается, увеличивает объемы продаж и производственной сферы услуг.

За анализируемый период выручка от реализации товаров выросла в 2,4 раза, а от оказания услуг по ремонту автомобилей – на 94%. При том что прибыль от продаж всего увеличилась в 2,7 раза.

Общая оценка ресурсов ООО «Экспресс-Сервис Плюс» показала, что деятельность предприятия является прибыльным и улучшается с каждым годом. Возросли ресурсы предприятия, улучшилась финансовая устойчивость предприятия и платежеспособность. Увеличились объемы продаж и производства. Снизился процент заемных средств. У предприятия не смотря на положительную динамику большинства коэффициентов, имеется большая дебиторская задолженность. Наличие данной задолженности мешает предприятию погасить свою кредиторскую задолженность.

Бухгалтерский учет ООО «Экспресс-Сервис Плюс» автоматизирован с использованием бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия версия 7.7.

Особое место в системе нормативных документов отводится учетной политике и Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, определяющим порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Учетная политика на предприятиях разрабатывается на основании положения по бухгалтерскому учету “ Учетная политика предприятия “, утвержденного приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 09 декабря 1998 г. № 60н).

Документооборот - это движение документов от момента их составления или получения от других организаций до сдачи в архив.

Организация документооборота обеспечивает полноту и своевременность получения необходимой информации для работы предприятия и отдельных лиц, что повышает действенность бухгалтерского контроля. В ООО «Экспресс-Сервис Плюс» график документооборота отсутствует.

ООО «Экспресс-Сервис Плюс» является плательщиком ЕНВД, так как деятельность «Ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств» является тем видом деятельности, по которому организация обязана применять режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. (п.2 ст.346.26 НК РФ). Применение единого налога на вмененный доход организацией предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы с физических лиц), полученных от предпринимательской деятельности, НДС, налога на имущество и единого социального налога оплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

ООО «Экспресс-Сервис Плюс», является налогоплательщиком единого налога и уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Организация, осуществляет наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды деятельности и ведет раздельный учет имущества и обязательств для целей налогообложения.

Объектом налогообложения для применения единого налога является вмененный доход налогоплательщика (ст.346.29 НК РФ).

При этом вмененный доход определяется как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность ООО «Экспресс-Сервис Плюс» по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств равна 12000 на единицу физического показателя.

Результаты проведенного исследования показали, что ООО «Экспресс-Сервис Плюс» осуществляет раздельный учет по ремонту и техобслуживанию автомобилей, по деятельности, которой организация обязана уплачивать ЕНВД и торговой деятельности, по которой организация уплачивает налоги по общему режиму.

Анализируя деятельность ООО «Экспресс-Сервис Плюс», можно сделать вывод, что ведения учета по общему режиму налогообложения является сложным для малого предприятия. Однако предприятие работает с крупными организациями, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, что и является основной причиной работы организации по общему режиму налогообложения.

На основании проведенного исследования руководству ООО «Экспресс-Сервис Плюс» мы предлагаем следующие мероприятия по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета и отчетности:

1. Руководителю организации изыскать резервы для приобретения программы для сдачи налоговой отчетности через интернет;

2. Менеджеру по продажам, на основании изучения спроса и предложения, изыскать более выгодные каналы реализации продукции;

3. Главному бухгалтеру организовать ведение управленческого учета для предоставления информации руководству, используемой при планировании финансовых потоков;

4. Главному бухгалтеру принять к рассмотрению предложенную учетную политику для целей налогообложения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.  WWW.V8.1C.RU

2.  Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев; Под ред. М.С. Абрютиной – М.: издательство «Дело и сервис», 1998. – 256с.

3.  Архипов А.И. Экономика: Учебное пособие. – М.: «Проспект», 1998. – 792с.

4.  Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. Проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – 583с.

5.  Ахтанина М.Н. Обязанность применения ЕНВД // Главная книга. – 2004. - № 12. – С.12-14.

6.  Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебное пособие. – М.: «Финансы и статистика», 2001. – 416с.

7.  Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и Российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. - 2000. - №1. – С.32-35.

8.  Горбатова Л. Международные стандарты финансовой отчетности на пути конвергенции // Финансовая газета. - 2000. - № 48. – С.45-55.

9.  Гражданский кодекс. Часть I. Федеральный закон Российской Федерации от 30 ноября 1994г. № 51- ФЗ (с изм. и доп.).

10.  Грищенко А.К. Разработка учетной политики на 2007 год // Аудит и налогообложение. - 2007. - №3. – С.12-19.

11.  Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: «Финансы и статистика», 2001. – 208с.

12.  Дыбов А.И., Елина Л.А.. Попов П.А. Считаем единый налог // Главная книга.- 2003.- № 1.- С.13-33.

13.  Захарьин В.Р. Общие требования по организации бухгалтерского учета на малом предприятии. // Консультант бухгалтера.- 2003.- №1.- С.7-13

14.  Истратова М.В. Новая упрощенная система налогообложения и ЕНВД с 2003 г.- М.: «Статус»-КВО 97», 2003г. – 236с.

15.  Камышанов П.И., Камышанов П.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ: Учебное пособие. – М.: «Финансы и статистика», 2003. – 159с.

16.  Козлова П.Е Бухгалтерский учет в организациях: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004 – 345с.

17.  Колчин С.П. Налогообложение: Учебное пособие. – Информационное агентство «ИПБ –БИНФА», - 2003.- 126 с.

18.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. – 584с.

19.  Любушкин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 471с.

20.  Молоток Я.В. Нововведения в учетной политике организации // Бухгалтерский учет. - 2004. - №20. - С.35-40/

21.  Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть I и II. – М: ИНФРА-М, 2006. – 591с.

22.  Николаева С.П. Лихникевич И.П. Входящее сальдо по ПБУ 18/02 – дело добровольное? //Российский налоговый курьер. - 2003. - №24. – С.26-31.

23.  Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебное пособие. - М.: издательство «Дело и сервис», 2005. – 269с.

24.  О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)

25.  О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ.

26.  О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации. Указ Президента РФ от 4 апреля 1996 г. № 491.

27.  О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Приказ Министерства финансов РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н.

28.  О федеральном фонде поддержки малого предпринимательства. Постановление Правительства РФ от 4 декабря 1995г. № 1184.

29.  Об утверждении соглашения о поддержке и развитиималого предпринимательства в государствах — участниках СНГ. Постановление Правительства РФ от 21 августа 2001 г. № 615.

30.  Об участии субъектов малого предпринимательства в производстве и поставке продукции и товаров (услуг) для федеральных государственных нужд. Постановление Правительства РФ от 23 апреля 1996 г. № 523.

31.  Подпорин Ю.С. ЕНВД и другие налоги // Бухгалтерское приложение к газете Экономика и жизнь. - 2004. - №19. – С.32-35

32.  Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Приказ министерства финансов РФ от 06 июля 1999 г. № 43н.

33.  Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) Приказ министерства финансов РФ от 06 мая 1999 г. № 32н.

34.  Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) Приказ министерства финансов РФ от 06 мая 1999 г. № 33н.

35.  Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98). Приказ Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.

36.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской в Российской Федерации. Приказ Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изм. и доп.).

37.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ МФ РФ №34н от 29 июля 1998 г.)

38.  Смирнова С.А. Проблемы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете // Все о налогах. - 2004. - №6. – С.53-57.

39.  Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 186с.

40.  Юцковская И.Д. Процесс калькулирования //Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2002. - № 6. С.35-48.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

ООО «Экспресс-Сервис Плюс»

Приказ

от 01 Января 2006 г. №1

об учетной политике на 2006 год

Приказываю утвердить учетную политику по бухгалтерскому учету на 2006 год:

1. Порядок ведения учета на предприятии

1.1. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией.

1.2. Организация ведет учет с помощью компьютерной техники и бухгалтерской программы 1С Бухгалтерия 7.7.

1.3. Организация использует рабочий план счетов (приложение №1 к настоящему приказу), разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. № 94н.

2. Учетные документы и регистры

2.1. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документам, которые утверждены законодательно.

2.2. Налоговый учет ведется в регистрах, рекомендуемыми МНС России.

Учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течение пяти лет.

3. Порядок проведения инвентаризации

3.1. Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов проводится на начало каждого квартала, а также в случаях предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года.

4. Методы учета доходов и расходов

4.1. В бухгалтерском и налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.

5. Методы учета затрат по заготовке, доставке и хранению товаров.

5.1. Затраты по заготовке, доставке товаров и материалов собираются на 44-ом счете и в конце отчетного периода подлежат распределению на производстве в зависимости от выручки.

5.2. Затраты на хранение товаров учитываются на счете 44.1.1.

5.3. Затраты на хранение материалов учитываются на счете 44.1.2.

6. Уровень существенности

6.1. Уровень существенности в бухгалтерском учете равен 5 процентам

7. Порядок ведения кассовых операций

7.1. Кассовая книга в Организации ведется автоматизированным способом в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, предъявляемыми к данной форме ведения кассовой книги.

7.2 Лимит кассы не должен превышать 60000 (шестьдесят тысяч) рублей.

7.3. Наличные денежные средства, чековая книжка, печать хранятся в сейфе Организации.

8. Учет основных средств

8.1. Основным средством признается объекты указанные в ПБУ 6/01.

Объекты основных средств , используемые Организацией в течении периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 20000 (двадцать тысяч) руб. за единицу, а так же приобретенные книги, брошюры и тому подобные издания списываются на расходы на продажу в момент введения в эксплуатацию.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12