Дипломная работа: Бухгалтерский учет
Таким образом положение ОАО
"Санчурская льнотравяная станция" в 2009 году по сравнению с 2007
годом улучшилось незначительно.
В условиях экономической
обособленности и самостоятельности хозяйствующие субъекты обязаны в любое время
иметь возможность срочно погасить свои внешние обязательства, то есть быть
ликвидными.
Ликвидность баланса
определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок
превращения которых в денежной форме соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности
баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их
ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами
по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенным в порядке
возрастания сроков.
В зависимости от степени
ликвидности актива предприятия подразделяются на следующие группы:
А1 – наиболее реализуемые активы
А1 = краткосрочные финансовые вложения + денежные средства, то
есть стр250 +стр260.
А2 – быстрореализуемые активы
А2 = дебиторская задолженность, погашаемая более 12 месяцев, то
есть стр 240.
А3 = медленнореализуемые активы
А3 = запасы + НДС по приобретенным ценностям + дебиторская
задолженность, погашаемая более 12 месяцев + прочие оборотные активы, то есть
стр210 + стр220 + стр230 + стр270.
А4 = труднореализуемые активы
А4 = итог 1 раздела баланса "Внеоборотные активы", то
есть стр190.
Пассивы баланса
предприятия по степени их погашаемости группируются:
П1 – наиболее срочные обязательства
П1 = кредиторская задолженность, то есть стр620
П2 – краткосрочные пассивы
П2 = краткосрочные заемные средства + задолженность участникам
по выплате доходов + прочие краткосрочные пассивы, то есть стр610 + стр630 +
стр660.
П3 – долгосрочные пассивы
П3 = долгосрочные кредиты и заемные средства + доходы будущих
периодов + фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей, то есть
стр590 + стр640 + стр650.
П4 – постоянные или устойчивые пассивы
П4 = итог раздела 3 баланса, то есть стр490.
Активы баланса на начало
2009 года составили:
А1 = 0 + 4 = 4 тыс.руб.
А2 = 469 тыс.руб.
А3 = 303 + 0 + 0 + 0 = 303 тыс.руб.
А4 = 928 тыс.руб.
Пассивы баланса на начало
2009 года составили:
П1 = 153 тыс.руб.
П2 = 0 + 0 + 0 = 0
П3 = 678 + 0 + 0 = 678 тыс.руб.
П4 = 873 тыс.руб.
Оценка абсолютной
ликвидности баланса является соотношением между этими группами:
А1 > П1, а по расчетам, тыс.руб. 4 < 153;
A2 > П2, а по расчетам тыс.руб. 469 > 0;
A3 > П3, а по расчетам тыс.руб. 303 <
678;
А4 < П4, а по расчетам тыс.руб. 928 >
873.
В результате
сопоставления активов и пассивов на начало года предприятие не было ликвидным,
а также платежеспособным.
Активы на конец 2009 года
составили:
А1 = 0 + 1 = 1 тыс.руб.
А2 = 652 тыс.руб.
А3 = 177 + 0 + 0 + 0 = 177 тыс.руб.
А4 = 835 тыс.руб.
Пассивы баланса на конец
2009 года составили:
П1 = 267 тыс.руб.
П2 = 0 + 0 + 0 = 0
П3 = 678 + 0 + 0 = 678 тыс.руб.
П4 = 720 тыс.руб.
А1 > П1, а по расчетам, тыс.руб. 1 < 267;
A2 > П2, а по расчетам, тыс.руб. 652 > 0;
A3 > П3,
а по расчетам тыс.руб.
177 < 678;
A4 < П4, а по расчетам тыс.руб. 835 >
720.
В результате
сопоставления активов и пассивов баланса выявилось, что предприятие на конец
2009 года также не является ликвидным, а также не платежеспособно.
Таким образом
исследования показывают, что ОАО "Санчурская льнотравяная станция" не
является платежеспособным, а баланс не отвечает условиям абсолютной ликвидности
как на начало, так и на конец 2009 года.
Оценка финансового
состояния будет не полной без анализа финансовой устойчивости. Данные баланса
позволяют определить тип финансовой ситуации, в которой находится предприятие.
Для этого рассчитываются показатели наличия и обеспеченности собственными оборотными
средствами, функционирующего капитала и общей величины источников запасов:
1.
Наличие
собственных оборотных средств (СОС) равняется итогу раздела 4 (Долгосрочные
обязательства) – итога раздела 1 (Внеоборотные активы), то есть стр490 – стр
190.
2.
Наличия
собственных и долгосрочных заемных источников и затрат (или функционирующий
капитал – ФК) = итог раздела 3 (Капитал и резервы) + итог раздела 4
(Долгосрочные обязательства) – итог раздела 1 (Внеоборотные активы), то есть стр490
+ стр590 – стр190.
3.
Общая величина
источников формирования капиталов и затрат = итог раздела 3 + итог раздела 4 +
краткосрочные заемные средства – итог раздела 1, то есть стр490 + стр590 +
стр610 – стр190.
Эти показатели на начало
2009 года составили:
СОС = -55 тыс.руб.
ФК = 623 тыс.руб.
ОВН = 623 тыс.руб.
На конец 2004 года
составили:
СОС = -115 тыс.руб.
ФК = 563 тыс.руб.
ОВН = 563 тыс.руб.
Трем показателям наличия
источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя
обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:
1.
Излишек (+),
недостаток (-) СОС:
СОС = СОС – ЗиЗ,
где ЗиЗ запасы и затраты
(стр210), включая НДС (стр220).
2.
Излишек (+),
недостаток (-) ФК:
ФК = ФК –ЗиЗ
3. Излишек (+),
недостаток (-) ОВН:
ОВН = ОВН –ЗиЗ
На начало 2009 года:
СОС = -55 – 303 = -358
тыс.руб.
ФК = 623 -303 = 320
тыс.руб.
ОВН = 623 – 303 = 320
тыс.руб.
На конец 2009 года:
СОС = -115 -177 = -292
тыс.руб.
ФК = 563 – 177 = 386
тыс.руб.
ОВН = 563 – 177 = 386
тыс.руб.
Оценка финансовой
ситуации предприятия определяется из соотношения, заданного в таблицу 17.
Таблица 17 Оценка
финансовой ситуации ОАО "Санчурская льнотравяная станция"
Обеспеченность |
Тип финансовой ситуации |
Значение тыс.руб. |
Абсолют устойч-сть |
Нормативн устойч-сть |
Неустойчив состояние |
Кризисное состояние |
СОС на начало года |
> 0 |
< 0 |
< 0 |
< 0 |
-358 |
ФК на начало года |
> 0 |
> 0 |
< 0 |
< 0 |
320 |
ОВН на начало года |
> 0 |
> 0 |
> 0 |
< 0 |
320 |
СОС на конец года |
> 0 |
< 0 |
< 0 |
< 0 |
-292 |
ФК на конец года |
> 0 |
> 0 |
< 0 |
< 0 |
386 |
ОВН на конец года |
> 0 |
> 0 |
> 0 |
< 0 |
386 |
В результате исследования
выявилось, что предприятие в 2009 году находится в нормативной ситуации.
Учитывая многообразие
финансовых процессов, множественности показателей финансовой устойчивости,
различие в уровне их критических оценок, складывающуюся степень отклонения от
них фактических значений коэффициентов и возникающие в связи с этими
сложностями в общей оценке финансовой устойчивости предприятия, производится
интегральная бальная оценка финансовой устойчивости.
Бывает пять классов
предприятий по оценке финансового состояния предприятия, в качестве которых
выступают следующие коэффициенты:
1.
Коэффициент
абсолютной ликвидности (К2.2.) – показывает, какую часть
краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за
счет денежных средств.
К2.2. = А1 / (П1 + П2)
К2.2. =на начало 2009 года = 4 / (153 + 0) = 0,026
К2.2. =на конец 2009 года = 1 / (267 + 0) = 0,003
2.
Коэффициент "критической
оценки" (К2.3.) – показывает, какая часть
краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет
средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также
поступлений по расчетам:
К2.3. = (А1 + А2) / (П1 + П2)
К2.3. на начало 2009 года = (4 + 469) / (153 + 0) = 3,09
К2.3. на конец 2009 года = (1 + 652) / (267 + 0) = 2,45
3.
Коэффициент
текущей ликвидности (К2.4.) – показывает, какую часть
обязательств по кредитам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства:
К2.4. = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)
К2.4. на начало 2009 года = (4 +469 + 303) / (153 + 0) =
5,07
К2.4. на конец 2009 года = (1 + 652 + 177) / (267 + 0) =
3,11
4.
Коэффициент
финансовой независимости (К1.3.) – показывает
удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования:
К1.3. = стр490 / стр700
К1.3. на начало 2009 года = 873 /1704 = 0,51
К1.3. на конец 2009 года = 720 / 1665 = 0,43
5.
Коэффициент
обеспеченности собственными источниками финансирования (К1.2.) – показывает, какая часть оборотных активов
финансируется за счет собственных средств:
К1.2. = (стр490 – стр190) /стр290
К1.2. на начало 2009 года = (873 – 928) / 776 = -0,07
К1.2. на конец 2009 года = (720 -835) / 830 = -0,14
6.
Коэффициент
финансовой независимости в части формирования запасов (К1.6.) – показывает долю собственных оборотных средств в
величине запасов:
К1.6. = (стр490 – стр190) / (стр210 + стр220)
К1.6 на начало 2009 года = (873 – 928) / (303 + 0) = -0,18
К1.6. на конец 2009 года = (720 -835) / (177 + 0) = -0,65
На основании расчетов
составляется таблица, по которой можно определить к какому классу относится ОАО
"Санчурская льнотравяная станция", согласно приложению.
Таблица 18 Сравнение
фактических и нормативных финансовых индикаторов и определения рейтинга
предприятия
Показатели финансового состояния |
Фактическое значение |
Нормативное значение |
Балл |
На начало года |
На конец года |
На начало года |
На конец года |
К2.2. |
0,026 |
0,003 |
0,2-0,7 |
0 |
0 |
К2.3. |
3,9 |
2,45 |
0,7-0,8 |
0 |
0 |
К2.4. |
5,07 |
3,4 |
1,5-2 |
0 |
0 |
К1.3. |
0,51 |
0,43 |
0,6 и > |
11 |
7,4 |
К1.2. |
-0,07 |
-0,14 |
0,5 и > |
0 |
0 |
К1.6. |
-0,18 |
-0,65 |
От 1 и > |
0 |
0 |
Итого |
9,256 |
5,493 |
- |
11 |
7,4 |
ОАО "Санчурская
льнотравяная станция" относится к пятому классу по критериям финансового
состояния – организации высокого риска, практически неплатежеспособному.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
|