Курсовая работа: Экологическое налогообложение в России

Доходы от арендной платы зачисляются в бюджеты Российской Федерации. Все споры, возникающие по вопросам арендной платы за землю, рассматриваются и разрешаются судами общей юрисдикции или арбитражными судами в соответствии с их компетенцией.

Статья 57 Конституции РФ гласит: "Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы". Очевидно, что закон, устанавливая налоговую обязанность, должен четко определить основные элементы учреждаемого налога. Если хотя бы один из основных элементов оказался не определен или не установлен, то и сама обязанность платить налог будет считаться неучрежденной.

Плата за лесные ресурсы

Платеж за пользование лесным фондом - один из видов неналоговых платежей, предусмотренный Лесным кодексом Российской Федерации. [44] Согласно Лесному кодексу Правительство РФ устанавливает не только систему платежей за пользование лесным фондом, условия и порядок их взимания, но и минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню.

В Лесном кодексе претерпели изменения система платежей за пользование лесным фондом, а также порядок их начисления и распределения полученных средств. В настоящее время платежи за пользование лесным фондом взимаются в виде лесных податей и арендной платы. [45] Из системы платежей за пользование лесным фондом исключены специальные отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов.

Введение в действие Лесного кодекса РФ потребовало внесения изменений и дополнений, а также принятия новых нормативных правовых актов конкретизирующих вопросы платежей за пользование лесным фондом.

В настоящее время согласно Лесному кодексу часть лесных податей и арендной платы в размере минимальных ставок за древесину, отпускаемую на корню, поступает в федеральный бюджет (40 %) и бюджеты субъектов РФ (60 %).

Лесные подати взимаются за все виды лесопользования. Сумма лесных податей составляет основную долю лесного дохода. Лесные подати являются платой, взимаемой за пользование лесными ресурсами. Согласно Лесному кодексу РФ, к ним относятся:

заготовка древесины; заготовка живицы; заготовка второстепенных лесных ресурсов (пней, коры, бересты, пихтовых, сосновых, еловых лап, новогодних елок и других); побочное лесопользование (сенокошение, пастьба скота, размещение ульев и пасек, заготовка и сбор дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов, других пищевых лесных ресурсов, лекарственных растений и технического сырья, сбор мха, лесной подстилки и опавших листьев, камыша и другие виды побочного лесопользования); пользование участками лесного фонда: для нужд охотничьего хозяйства; для научно-исследовательских целей; для культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целей.

Использование участков лесного фонда может осуществляться как с изъятием, так и без изъятия лесных ресурсов.

Все эти платежи в совокупности и составляют лесные подати.

В свою очередь лесной доход включает в себя кроме суммы лесных податей и суммы, полученные от продажи древесины и лесопродукции, оставленной (бесхозной) в лесу лесозаготовителями после истечения сроков их заготовки и вывозки, а также от продажи изъятой у лесонарушителей древесины и лесопродукции; суммы, полученные от продажи жилых, производственных и хозяйственных построек, оставленных лесозаготовителями после окончания срока проведения лесозаготовительных мероприятий и установленного срока нахождения их в лесу; пени за несоблюдение установленных сроков внесения платежей за пользование лесным фондом.

Размер арендной платы за лесные ресурсы определяется на основании минимального размера арендной платы. По договору купли-продажи лесных насаждений размер платы устанавливается, исходя из минимального размера платы, по договору купли-продажи для собственных нужд ставки устанавливают органы государственной власти субъектов РФ.

Минимальный размер арендной платы при использовании лесного участка с изъятием лесных ресурсов определяется как ставка за единицу объема природных ресурсов, умноженная на объем лесных ресурсов, а для использования лесного участка без изъятия лесных ресурсов - ставка за единицу площади лесного участка, умноженная на площадь арендуемого лесного участка. Ставки за единицу объема и единицу площади лесных ресурсов определяются, исходя из вида собственности на них (федеральной, субъекта РФ, муниципальной и т.д.) [46]

По договору купли-продажи минимальный размер платы за лесные ресурсы определяется как ставка платы за единицу объема древесины, умноженная на объем подлежащей заготовке древесины. (Ставки платы за единицу объема древесины также зависят от вида собственности на нее). [47]

Платежи за пользование недрами (Относятся к платежам за пользование ресурсами континентального шельфа)

Недра представляют собой часть земной коры, расположенную ниже почвенного слоя, а при его отсутствии - ниже земной поверхности и дна водоемов и водотоков, простирающуюся до глубин, доступных для геологического изучения и освоения. Законодательство Российской Федерации регулирует налогообложение в сфере недропользования исключительно в тех случаях, когда поиск, разведка и добыча минерального сырья, а также использование недр с иными целями осуществляются на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации.

Часть 1 ст.67 Конституции РФ предполагает, что территория Российской Федерации включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, а также воздушное пространство над ними. Выделяют сухопутную, водную и воздушную территории государства. В этих пределах государство реализует свою власть. Исключительный характер такой власти в границах государства именуется государственным суверенитетом.

Закрепление в Законе "О недрах" (от 21.02.1992 г. № 2395-1, изм. от 07.05.2010 г.) принципа платности пользования недрами, как объектом права государственной собственности не является принципиально новым положением для отечественного законодательства. Платность недропользования устанавливалась еще Уставом Горным Российской Империи и Горным положением СССР. Последнее утратило силу после принятия Конституции СССР 1936 г., провозгласившей бесплатность пользования землей, недрами и иными природными ресурсами. Принцип бесплатности недропользования действовал в нашей стране в плоть до вступления в силу в 1992 году Закона "О недрах". Для других же стран принцип платности недропользования является практически всеобщим.

Действующая в настоящее время в Российской Федерации система налогов, сборов и иных обязательных платежей, взимаемых при недропользовании, сложилась 2002 году, после вступления в силу главы 26 Налогового кодекса РФ, а также ряда иных нормативных правовых актов. Пользователи недр обязаны уплачивать все налоги и сборы, установленные для субъектов предпринимательской деятельности (НДС, налог на прибыль (доходы), акцизы и др.), а также налог на добычу полезных ископаемых и ряд обязательных платежей, установленных законом РФ "О недрах", который включает:

разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

регулярные платежи за пользование недрами;

плату за геологическую информацию о недрах;

сбор за участие в конкурсе (аукционе);

сбор за выдачу лицензий.

Базой для исчисления платежей законом "О недрах" определяется видом пользования недрами.

Статьей 43 закона "О недрах" установлены максимальные и минимальные ставки регулярных платежей за пользование недрами:

- по поисково-оценочным и разведочным работам - за единицу площади лицензионного участка (в квадратных километрах) в зависимости от вида полезного ископаемого и вида работ;

при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, - за единицу вместимости хранилищ в зависимости от вида сырья, подлежащего хранению (за одну тонну или за одну тысячу кубических метров).

Конкретный размер ставки платежа устанавливается отдельно по каждому участку недр исполнительным органом государственной власти субъекта РФ по представлению территориального органа в области управления государственным фондом недр.

Предельный срок уплаты суммы регулярных платежей - последнее число месяца, следующего за истекшим кварталом. Уплата регулярных платежей за пользование недрами допускается только в денежной форме. [48]

Как правило, право пользования участками недр предоставляется на основании специального разрешения (лицензии). Однако разрешительный порядок предоставления прав пользования участками недр и распоряжения ими не имеет универсального характера. В отдельных случаях, права пользования участками недр могут возникать из договорных отношений. В связи с этим можно говорить о различных режимах недропользования: лицензионном и договорном. Под лицензионным режимом в данном случае понимается общий административно-правовой порядок предоставления прав пользования участками недр, а под договорным - порядок предоставления прав недропользования, основанный на договоре между государством и пользователем недр. Площадь лицензионного участка определяется на основании лицензии на право пользования недрами. Исчисление регулярных платежей производится за весь период действия лицензии на соответствующий вид пользования недрами независимо от времени фактического проведения работ, связанных с соответствующим видом пользования недрами. [49]

За участие в конкурсе (аукционе) и выдачу лицензий взимается сбор.

Основания и порядок уплаты, а также размеры сбора за участие в конкурсе (аукционе) и сбора за выдачу лицензии определяются ст.42 закона "О недрах". Сбор за выдачу лицензий на пользование недрами вносится пользователями недр при выдаче указанной лицензии. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемой лицензии. [50]

Сбор за выдачу разрешения на захоронение отходов и других материалов (Относится к платежам за пользование ресурсами континентального шельфа)

Сумма сборов за выдачу разрешения на захоронение отходов и других материалов определяется исходя из стоимости прямых затрат на подготовку и проведение государственной экологической экспертизы, а также затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемого разрешения.

Сбор за выдачу разрешений на захоронение отходов и других материалов направляется в федеральный бюджет. Это прописано в ФЗ "О континентальном шельфе РФ".

Сравним поступления в федеральный и консолидированный бюджеты по платежам за пользование природными ресурсами за период 2006-2010 годов.

Таблица 1 - Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, млрд. руб.

Источник: Федеральная налоговая служба - www.nalog.ru

Таблица 2 - Затраты на охрану окружающей среды по Российской Федерации (в фактически действовавших ценах; млрд. рублей)

Источник: Федеральная налоговая служба - www.nalog.ru

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9