Курсовая работа: Экологическое налогообложение в России

Но многие специалисты считают, что налоги на загрязнения - это скрытые налоги на такие факторы производства, как труд и капитал. Т.Р. Садлер полагает, что увеличивая затраты на производство, экологические налоги обостряют искажения в экономике от налогообложения в целом. Получается, что "скрытое" налогообложение приводит к возрастанию цен на конечные продукты производства, а реальные доходы от вложенных средств снижаются.

Равенство. Одним из главных признаков демократического общества является то, что государственные меры применяются в равной степени ко всем гражданам независимо от национальных, сословных и других признаков.

Справедливость экологического налогообложения - это равное распределение выгод и издержек от проводимой политики между всеми заинтересованными сторонами. И если налогообложение организовано так, что его издержки оплачиваются экономическими агентами пропорционально получаемым выгодам, то чрезмерной налоговой нагрузки не будет.

Безусловно, экологическая политика положительно сказывается на состоянии здоровья людей, однако в районах с улучшенной экологической обстановкой происходит удорожание аренды и других расходов, связанных с проживанием. По мнению Т.Р. Садлера, большое внимание должно уделяться определению косвенного и прямого эффектов от налогообложения. (Косвенный эффект включает изменения в потребительских ценах на конечные продукты, а прямой эффект выражается в изменениях на объемы потребления налогооблагаемых продуктов.)

Помимо определения прямых и косвенных эффектов необходимо оценивать и сферу налоговых обязательств (а именно - экономических агентов, ответственных за налоговые платежи), то есть формальную и реальную сферу действия налога.

Т.Р. Садлер считает, что эффективность действия экологических налогов также зависит от международной ситуации, при которой происходит введение налога. Когда налог вводится на общегосударственном уровне одновременно в нескольких странах, то производители будут нести большее бремя, чем потребители. За короткий период произойдет повышение потребительских цен и тогда налоговая нагрузка ляжет на покупателей, а в длительном периоде налоговое бремя перекладывается на собственников производства.

Администрирование. Ряд проблем экологического налогообложения касается администрирования - определения формы и уровня загрязнения; гибкости налоговых ставок и их способности быстро реагировать на изменения экологической и экономической ситуации; характера загрязнения; простота в организации.

Правильная идентификация специфических форм и объема загрязнения воздуха, воды и почв позволяет точно оценить экологический ущерб в денежном выражении. Определение уровня загрязнения - это весьма дорогостоящий процесс, нуждающийся в использовании специального оборудования и квалифицированных специалистов. К тому же, необходимость в наблюдении за состоянием окружающей среды не является специфической особенностью только экологического налогообложения, а относится ко всем видам экологического управления.

Отдельно стоит вопрос о затратах на обслуживание и содержание налоговой системы. Такого рода затраты, при прочих равных условиях, тем ниже, чем яснее и единообразнее налоговые обязательства и чем легче проверка их выполнения. Это относится и к экологическому налогу. И чем прозрачнее схема налогообложения, чем яснее связь между суммой налога и характеристиками объекта налогообложения, тем сильнее его стимулирующий эффект.

Гибкость налога - это его способность адекватно реагировать на изменения экономических процессов. Т.Р. Садлер полагает, что тщательно обоснованные экологические налоги четко реагируют на изменения в природоохранной политике предприятия-плательщика. И действительно, эффективные экологические налоги должны стимулировать природоохранную деятельность, но при этом одновременно должен гибко реагировать на улучшение технологий очистки и совершенствование техники оценки экологического ущерба.

Контроль над соблюдением экологического законодательства (в том числе и в области налогообложения) - сложный процесс. Налогообложение сточных вод, выпускаемых в локальные водоемы, аналогичное действующему, легко поддается контролю местными органами охраны окружающей среды, но в случае глобальных загрязнений, конечно, во многих ситуациях не хватает координации действий на межгосударственном уровне.

Эффективность администрирования экологической системы налогообложения зависит от совершенства системы контроля и учета загрязнений и, прежде всего, от качества работы соответствующих экологических служб. Стимулирующий эффект экологического налога позволяет определить уровень вредного воздействия на окружающую среду: размер уплачиваемого налога должен возрастать по мере роста нагрузки на природу и, наоборот, сокращаться, если налогоплательщик предпринимает адекватные природоохранные меры. Экономический эффект от экологического налога возрастает по мере упрощения системы взимания налога, то есть совокупности действий по подсчету налоговой базы, расчету налога к уплате и контролю за платежами со стороны государства.

Исполнение требований законодательства. Одной из важных задач государства, как полагает Т.Р. Садлер, является сокращение издержек по исполнению требований законодательства. Зачастую для расчета каждого экологического налога требуется учитывать многочисленные показатели хозяйственной деятельности предприятий. Кроме того, налоговые органы тратят много времени на проверку и учет поданных сведений. Получается, что издержки исполнения требований законодательства отнимают значительную часть доходов от экологических налогов. Кроме того, каждый плательщик экологического налога вынужден тратить средства, не только на внедрение природоохранных технологий и привлечение специалистов в области экологии, но и на получение консультаций аудиторов и юристов, поскольку экологическое налогообложение действует в сфере и экологического, и налогового законодательства.

Постоянно существует опасность, что часть налогоплательщиков будет уклоняться от уплаты налога. Степень этого уклонения зависит от предельных ставок налога, вероятности обнаружения нарушений законодательства, размеров. Очевидно, что законопослушность возрастает при относительно низких предельных ставках и неотвратимости наказании за допущенные нарушения.

Доходы от экологических налогов. Так как целью экологического налогообложения является снижение загрязнений, что, в свою очередь, ведет к сокращению налогооблагаемой базы, то ни один экологический налог, направленный на стимулирование природоохранной деятельности, не может быть использован для привлечения в бюджет стабильных доходов.

Доходы от экологических налогов могут использоваться в различных целях но, прежде всего, для компенсации потерь бюджета вследствие сокращения ставок других налогов. Это направление является одним из наиболее актуальных способов использования доходов. Оно должно использоваться при проведении экологической налоговой реформы.

Итак, эффективность экологических налогов можно оценивать с различных позиций. С какой-то стороны они будут более эффективными (например, для улучшения состояния окружающей среды), с какой-то - менее (для сокращения расходов бюджета на администрирование), но ясно одно - экологические налоги приносят положительный эффект, и, следовательно, необходимы. А значит, нужно продолжать и совершенствовать природоохранное законодательство, стимулировать предприятия на создание более совершенных технологий, в том числе и "налоговыми" мерами.

В экономике России природоэксплуатирующие сектора занимают одно из центральных мест (25-30% ВНП). В то же время их доля в доходах консолидированного бюджета РФ составляет 7-8%. [57]

Оценивая потенциал существующей сегодня налоговой системы, приходится констатировать, что максимально возможный уровень доли поступлений доходов от эксплуатации природных ресурсов, обеспечиваемый налоговой системой в целом (включая прямые и косвенные налоги), не может превысить 20%. Что касается прямых налогов на эксплуатацию природных ресурсов, то они исчисляются лишь несколькими процентами. Очевидна необходимость осуществления реформ в налоговой системе РФ.

В современной практике существует достаточно развитая система федеральных налогов на природные ресурсы. Основными задачами в области ее преобразования являются упорядочение системы федеральных налогов и увеличение их уровня. В ближайшие годы целесообразно сконцентрироваться на развитии налогов, взимаемых с единицы добываемого сырья, которые могли бы заменить существующие акцизы, а также пойти на воссоздание системы отчислений на воспроизводство природно-ресурсного потенциала.

Наряду с федеральными, должны получить развитие региональные налоги, перераспределяющие доходы от эксплуатации природных ресурсов. Система региональных налогов на природные ресурсы в России совсем не развита, поэтому ее создание потребует значительных усилий. Важность сочетания региональных и федеральных налогов определяется тем, что только на этой основе можно достичь компромисса между федеральной властью и субъектами федерации по поводу использования природных ресурсов.

Для реального наполнения федерального бюджета необходимо создать механизм, стимулирующий максимальное получение на местах платежей за природные ресурсы.

Постепенное увеличение доли платежей за природные ресурсы в доходной части бюджета позволит обеспечить повышение уровня финансирования мероприятий по воспроизводству и охране природных ресурсов. Принципиальные подходы к реформированию системы платного природопользования должны быть отражены и в общем законодательстве о природопользовании.

Кроме того, необходимо разработать комплекс административных и экономических мер воздействия на природопользователей, имеющих просроченную задолженность по платежам в бюджет за пользование природными ресурсами.

Также в перспективе развития экологического налогообложения в России возможна замена существующих экологических платежей за загрязнение ОС экологическим налогом.

Таблица 6 - Перспективы замены экологических платежей за загрязнение ОС экологическим налогом

Итак, в качестве перспектив развития экологического налогообложения также можно отметить совершенствования законодательства в этой области, установление размера платы по экологическим платежам, который бы стимулировал внедрение экологически безопасного производства на предприятиях. Возможно создание нового государственного органа эколого-экономической направленности, в ведении которого были бы и охрана окружающей среды, и взимание экологических налогов, и контроль за деятельностью предприятий-загрязнителей. В данной организации экологи могли бы напрямую взаимодействовать со специалистами по налогам и сборам ради более координированной работы в этой сфере.

Стоит отметить и то, что в контексте устойчивого развития, курс на который был взят нашим государством, принцип справедливого перераспределения может быть понят более широко, то есть как равный доступ к ресурсам не только современного поколения, но и будущих поколений. Кроме того, если следовать принципу эффективности налоговой системы, то необходимо признать тот факт, что налоги на ресурсы и потребление преимущественнее налогов на доходы, т.к. их гораздо труднее скрыть и легче взыскать.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9