Отчет по практике: Внешний аудит организации
Учет
движения денежных средств на текущих банковских счетах.
Каждый
субъект, являющийся юридическим лицом, имеющим самостоятельный баланс и
наделенный собственными оборотными средствами открывает в банках текущие,
корреспондентские и сберегательные счета для хранения свободных денежных
средств и для проведения расчетов.
Текущие
и сберегательные счета - это банковские счета физических и юридических лиц.
Корреспонденсткие
счета - это банковские счета банков и организаций, осуществляющих отдельные
виды банковских операций.
Банковские
счета открываются по договору банковского счета.
При
открытии текущего или корреспондентского счетов банк обязуется принимать деньги,
поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе
(выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать
другие услуги, предусмотренные договором банковского счета.
На
текущий счет поступает основная масса причитающихся его владельцу денежных
платежей - зачисление выручки от реализации товаров, работ, услуг, материальных
ценностей, получение ссуд банка и др. С текущего счета производится оплата счетов
поставщиков за полученные товарно-материальные ценности, расчеты с бюджетом,
выдача наличных денег на выплату зарплаты, пенсий, пособий, хозяйственные
нужды. Операции по зачислению сумм на текущий счет или списанию с него банк
производит на основании письменных распоряжений счета (денежных чеков,
объявлений на взнос наличными) или с их согласия (оплата платежных документов
поставщиков, подрядчиков). При недостаточности или отсутствии средств на
текущем счете все документы не оплаченные в срок, оплачиваются по мере
поступления средств.
Законодательными
и нормативными документами рекомендуются следующие основные формы безналичного
расчета:
1.
Платежное
поручение.
2.
Чек.
3.
Вексель.
4.
Платежное
требование-поручение.
5.
Аккредитив.
6.
Инкассовое распоряжение,
инкассовое распоряжение органов
налоговой службы и таможенных органов.
7.
Иные платежные
документы, установленные нормативными
правовыми актами Национального банка.
Документальное
оформление движения денежных средств на текущих банковских счетах.
Платежное
поручение. По нему банк перечисляет указанную в нем сумму счета получателя
(заполняется плательщиком в случае потребности произвести платеж). Платежным
поручением производят расчеты за ТМЗ, выполненные работы и услуги, при
предварительной оплате, при авансовых платежах, предусмотренных договорами или
законодательством.
Платежные
поручения заполняются на печатной машинке или с помощью компьютера, в 2-3
экземплярах под копирку, подписываются на первом экземпляре первым
руководителем и главным бухгалтером и заверяются печатью организации. Один
экземпляр с отметкой о приеме и распиской, скрепленной оттиском штампа банка,
возвращается плательщику счета как приложение к выписке банка того
операционного дня, в котором произведен платеж.
Чек -
платежный документ, содержащий письменный приказ чекодателя банку-получателю,
основанный на договоре между ними, об уплате указанной в таком приказе суммы
денег чекодержателю. Чековые книжки используются для осуществления безналичных
платежей (расчетов с транспортными организациями, поставщиками, с отделениями
связи), получения наличных денежных средств. При осуществлении переводов денег
в пользу бенефициара-нерезидента отправитель денег, за исключением случаев,
когда отправителем денег является банк, предъявляет в обслуживающий
банк-получатель заявление на перевод денег в иностранной валюте на бланках
установленной формы. Такое заявление является платежным поручением отправителя
денег обслуживающему банку-получателю о переводе денег. Платежное
поручение/заявление на перевод денег принимается банком в течение пяти
календарных дней с указанной в нем датой выписки. Кроме этого к платежным
документам прилагаются документы, подтверждающие обоснованность платежа.
При
расчетах платежными требованиями-поручениями бенефициар (получатель денег)
представляет в банк расчетный документ, содержащий требование к отправителю
денег об оплате за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги,
предъявляемое на основании документов, подтверждающих указанное требование. Получатель
денег предъявляет в банк платежные требования и реестр платежных требований,
который, проверив полноту заполнения реквизитов бенефициара, направляет его в
банк отправителя денег.
Данные
расчеты могут производиться с согласия или без согласия плательщика. Об отказе
полностью или частично оплатить платежное требование/поручение плательщик
уведомляет обслуживающий его банк в течение трех рабочих дней со дня получения
им платежного требования/поручения. При согласии оплатить плательщик оформляет
полученное платежное требование/поручение соответствующими подписями и
оттисками печати на всех экземплярах и сдает его в обслуживающий банк.
Инкассовое
распоряжение используется для изъятия денег с банковских счетов отправителя
денег без его согласия, в случаях, предусмотренных законодательными актами, с
приложением оригиналов исполнительных листов или приказов, выдаваемых по
решениям, приговорам, определениям и постановлениям судов или судебного приказа
о взыскании денег, либо их копий, подтверждающих обоснованность данного
взыскания, а также инкассовые распоряжения органов налоговой и таможенной
служб. Инкассовое распоряжение предъявляется в банк отправителя денег в трех
экземплярах, а в банк бенефициара - в четырех.
Ежедневно
или в другие сроки, установленные по соглашению с юридическим лицом банк выдает
ему выписку, т.е. копию произведенных записей по движению денежных средств на
банковских счетах. В ней указывается номера документов, на основании которых
были зачислены или списаны денежные средства. Денежно-расчетные документы банк
прилагает к выписке в подтверждение о произведенных им на банковских счетах
операциях. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке и при
обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы
в сроки, установленные законодательством и договором о банковском обслуживании.
Для
обобщения информации о наличии, движении денежных средств на текущем банковском
счете предназначен активный счет 1040 «Денежные средства на текущих банковских
счетах», по дебету которого отражают остатки на начало и конец периода, и
поступление денег, а по кредиту - их списание. Кредитовые обороты по счету 1040
отражают в журнале-ордере №2
Таблица
2
Журнал
хозяйственных операций по учету денежных средств на текущих банковских счетах
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Дебет |
Кредит |
Поступление денег на
текущий банковский счет: |
1 |
В счет погашения
краткосрочной дебиторской задолженности, возникшей при реализации товаров,
работ, услуг |
1040 |
1210 |
2 |
По начисленным
краткосрочным вознаграждениям полученным |
1040 |
1270 |
3 |
В счет погашения
прочей дебиторской задолженности |
1040 |
1280 |
4 |
Денежные средства,
числящиеся в пути |
1040 |
1030 |
5 |
Со сберегательных
счетов в банках |
1040 |
1060 |
6 |
От поступления
краткосрочного банковского займа |
1040 |
ЗОЮ |
7 |
Поступление
краткосрочных авансов |
1040 |
3510 |
Выбытие денежных
средств с текущего банковского счета: |
1 |
Выдача краткосрочного
аванса под поставку запасов, |
|
1040 |
|
под выполнение работ,
оказание услуг |
1610 |
|
2 |
Перечислена заработная
плата |
3350 |
1040 |
3 |
Деньги, снятые с
расчетного счета и поступившие в кассу |
1010 |
1040 |
4 |
Погашена краткосрочная
задолженность перед поставщиками |
3310 |
1040 |
5 |
Оплачены авансом
налоги на имущество и землю |
1430 |
1040 |
6 |
Оплачен авансом
корпоративный подоходный налог |
1410 |
1040 |
7 |
Оплачен начисленный
НДС |
3130 |
1040 |
8 |
Оплачен начисленный
социальный налог |
3150 |
1040 |
9 |
Оплачен начисленный
налог на транспортные средства |
3170 |
1040 |
10 |
Оплачены начисленные
обязательства по социальному страхованию |
3210 |
1040 |
11 |
Оплачены начисленные
обязательства по пенсионному обеспечению |
3220 |
1040 |
12 |
Оплачены услуги банка |
7210 |
1040 |
2.2 Учет дебиторской задолженности
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
|