Отчет по практике: Внешний аудит организации

2.  Среднедневная заработная плата за предшествующие 12 месяцев,

исходя из отработанных дней:

432000 (тенге) + 256 (рабочий день) = 1687,5 (тенге/рабочий день).

3. Сумма пособия:

1687,5 (тенге/рабочий день) * 12 (рабочий день) = 20250 (тенге).

Согласно законодательству, сумма пособия по временной нетрудоспособности ограничена величиной 10 МРП (1092 х 10 = 10920 тенге) и будет выплачиваться не в размере 20250 тенге, а только в размере 10920 тенге.

Женщинам предоставляются отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 календарных дней до родов и 56 (в случае осложненных родов или рождения двух или более детей - 70) календарных дней после родов. Исчисление производится суммарно и отпуск предоставляется женщине полностью, независимо от числа дней, фактически использованных до родов, с выплатой за эти периоды пособия по беременности и родам за счет средств работодателя, независимо от продолжительности работы в организации.

Кроме отпусков по беременности и родам женщине по заявлению предоставляется дополнительный отпуск без сохранения заработной платы по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. За время дополнительного отпуска место работы (должность) сохраняется.

Если временная нетрудоспособность связана с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием, то социальное пособие выплачивается работодателем. В размере 100% средней заработной платы с первого дня наступления нетрудоспособности до выхода на работу или установления инвалидности.

Оплата отпусков. Работающим по индивидуальному трудовому договору гарантируется ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением места работы и средней заработной платы.

Рассмотрим пример начисления отпуска (компенсации за неиспользованный отпуск).

Например. Рассчитаем оплату отпускных монтажника Котова В.З. Котов В.З. уходит в отпуск с 1 по 24 августа 2007 года. Количество календарных дней отпуска составляет 24 календарных дня. Расчетный период отработан полностью и ему было начислено:

Таблица 12

Расчетные данные для исчисления трудового отпуска

Средний дневной заработок для оплаты отпуска или выплаты компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется путем деления начисленной суммы заработной платы за расчетный период на 12 и на среднемесячное число календарных дней в году (среднемесячное число календарных дней на 2007 год без учета праздничных дней, установленных законодательством РК, равно (365 - 10) + 12 = 29,58) составляет: (432000 (тенге) - 12) - 29,58 = 1217,04 (тенге);

Сумма начисленных отпускных равна

1217,04 (тенге) * 24 (календарный день) = 29208,96 (тенге).

Удержания из заработной платы. В соответствии с действующим законодательством работодатели удерживают из заработной платы работников: обязательные пенсионные взносы в НПФ, индивидуальный подоходный налог, суммы по исполнительным листам, а также любые другие удержания по письменному заявлению работников.

Обязательные пенсионные отчисления в накопительные пенсионные фонды удерживаются и перечисляются работодателем за работников в размере 10% из доходов, выплачиваемых работникам в виде оплаты труда, включая все виды заработной платы, а также различные премии, доплаты, надбавки, включая оплату времени простоя и оплату листков временной нетрудоспособности.

Удержание индивидуального подоходного налога. Заработная плата, а также любые другие доходы работников, выплачиваемые работодателем в денежной или натуральной форме подлежат налогообложению индивидуальным подоходным налогом.

Рассмотрим на примере порядок расчета по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога.

С 1 января 2007 года доходы физических лиц у источника выплаты облагаются по единой ставке 10%. При этом, в соответствии со статьей 152, при определении дохода работника за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежит сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательными актами Республики Казахстан, а не месячного расчетного показателя, как было раннее.

Например. Сумма дохода водителя Трофимова П.А. составляет 35000 тенге.

Вычитаем из этой суммы размер обязательных пенсионных взносов за месяц, которая определена по ставке 10% и составляет 3500 тенге. Вычитаем из полученной суммы минимальную заработную плату в размере 9752 тенге. Сумма дохода, облагаемая индивидуальным подоходным налогом, равна:

35000 - 3500 - 9752 = 21748 (тенге);

Полученную сумму облагаем индивидуальным подоходным налогом по ставке 10%:

21748 * 10% = 2174,8 (тенге);

Водитель получит заработную плату в размере:

35000 - 3500 - 2174,8 = 29325,2 тенге.

Удержание индивидуального подоходного налога отражается по дебету счета 681 (3350) и по кредиту счета 639 (3120) «Индивидуальный подоходный налог».

Расчет по исчислению социального налога. Рассмотрим исчисление социального налога на примере монтажника Котова В.З.

Сумма дохода монтажника Котова В.З. за июль 2007 года составляет 36000 тенге.

Вычитаем из этой суммы размер обязательных пенсионных взносов за месяц, которая определена по ставке 10% и составляет 3600 тенге.

36000 - 3600 = 32400 (тенге);

Мы получили расходы работодателя, облагаемые социальным налогом.

Определяем коэффициент перерасчета в июле: 12 / 6 = 2.

Расчетная сумма дохода, облагаемая социальным налогом равна 64800 (32400 *2) тенге.

Сумма социального налога, с расчетной суммы дохода, облагаемого социальным налогом составляет:

64800 / 2 * 20% = 6480 (тенге).

Сумма социальных отчислений в государственный фонд социального страхования, (далее - ГФСС), которая в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» в 2007 году определяется по ставке 3% и составляет в данном случае 972 (32400 * 3%) тенге.

Социальный налог к уплате в бюджет, который составляет 5508 тенге. (6480 - 972) - в соответствии с п. 1 ст. 318 Налогового кодекса сумма социального налога уменьшается на сумму социальных отчислений. Социальные отчисления направляются в Государственный фонд социального страхования.

Удержания по исполнительным документам (исполнительным листам), выдаваемым в соответствии с решениями судов, исполнительными надписями нотариальных органов, а также постановлениями, принимаемыми административными органами о производстве взысканий в бесспорном порядке, производятся как из основной оплаты труда, так и со всех остальных выплат, носящих постоянный характер, в том числе премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и др. Поступившие исполнительные документы должны быть зарегистрированы в специальном реестре.

Вычеты из оплаты труда на основании поручений-обязательств, выдаваемых работникам в связи с приобретением ими товаров в кредит в торгующих организациях, производятся один раз в месяц не позднее, чем через три дня после выдачи оплаты труда за отработанный месяц.

Вычеты, производимые в порядке погашения задолженности предприятию (аванс, полученный работником от предприятия, возврат ошибочно выплаченных сумм, а также сумм, полученных за неотработанные дни отпуска, возмещение имущественного ущерба, причиненного по вине работника предприятию), производится по решению администрации в установленном порядке.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» при начислении оплаты труда кредитуют счет 3350 и дебетуются счета 7210 «Административные расходы», где учитываются управленческие и хозяйственные расходы, не связанные с производственным процессом; 8012 «Основное производство», где учитывается заработная плата рабочих основного производства; 8032 «Вспомогательное производство», где учитывается начисленная заработная плата работникам вспомогательных производств, 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», где учитывается начисленная заработная плата работникам сферы сбыта продукции и оказания различного рода услуг.

Удержание отчислений в накопительный пенсионный фонд осуществляется по дебету счета 3350 и кредиту счета 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям», где отражаются операции, связанные с отчислением и уплатой пенсионных отчислений.

Удержание индивидуального подоходного налога отражается по дебету счета 3350 и по кредиту счета 3120 «Индивидуальный подоходный налог».

Отчислений по социальному страхованию относятся на затраты предприятия и отражаются по дебету счетов (7110, 7210, 8043) и кредиту счета (3210) «Обязательства по социальному страхованию».

При начислении социального налога кредитуют счет (3150) «Социальный налог», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой социального налога, и дебетуются счета (7110, 7210, 8043).

2.7 Учет капитала хозяйствующего субъекта

Собственный капитал - это доля в активах предприятия после вычета всех его обязательств. Это определение вытекает из балансового уравнения, которое выглядит следующим образом: Активы = Капитал + Обязательства.

К собственному капиталу относят: уставный капитал, резервы, нераспределенную прибыль, фонды специального назначения, эмиссионный доход и другие.

Сумма, которая определяет собственный капитал в бухгалтерском балансе, зависит от оценки активов и обязательств.

Основное место в собственном капитале организации занимает уставный капитал. Уставный капитал - это стартовый капитал, который необходим хозяйствующему субъекту для производственной деятельности с целью получения в дальнейшем дохода.

Конкретное назначение, выполняемые функции и порядок формирования уставного капитала зависят главным образом от организационно-правовой формы организации и регулируются Гражданским кодексом, Законами Республики Казахстан «Об акционерных обществах», «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, «О хозяйственных товариществах».

Вклады учредителей (участников) в уставной капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по решению общего собрания всех участников хозяйствующего субъекта.

Для полного рассмотрения учета и движения уставного капитала предназначены счета подраздела 50 «Уставный капитал» (5000 «Выпущенный капитал», который включает в себя две группы счетов: 5010 «Объявленный капитал» и 5110 «Неоплаченный капитал»). Акционерное общество применяет счет 5030 «Вклады и паи». По кредиту счета отражается размер уставного капитала. Остаток по счету 5030 (5013) соответствует размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах предприятия. Записи по счетам подраздела 5010 проводят лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке (по решению участников), и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы (перерегистрация размера уставного капитала в установленном порядке). Счета группы 51 (5110) «Неоплаченный капитал» являются счетами контрарными, регулирующими и предназначены они для учета задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал. По дебету счета отражается величина уставного капитала, которая должна быть внесена его учредителями, в корреспонденции со счетами группы 50 (5110). Фактически поступившие суммы вкладов учредителей отражаются по дебету счетов учета денежных средств, ТМЗ, основных средств и других активов с кредита счета группы 51 (5110) «Неоплаченный капитал».

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14